Tao tv. 7.§ zs. pont

[bebebe]

Üdv Mindenkinek!

 

A Tao tv. 7. § zs. pontjában szereplő adóalap kedvezménnyel kapcsolatban szeretném egészen biztosan tudni azt, hogy ezt a kedvezményt (természetesen az összes feltételnek megfelelve) igénybe lehet venni a még nem aktivált üzemkörön belüli ingatlan üzembe helyezése érdekében adóévben elszámolt beruházási értékre. Egy társaság benzinkutakat üzemeltet, és most egy vadonatújat építtet, ami 2007-ben nem lett még üzembe helyezve, csak 2008-ban lesz. A 2007. évi beruházási értékkel a Tao hivatkozott tv. helye alapján csökkenthető (lett volna)-e a Tao adóalap 2007-ben? Az én véleményem szerint igen, de szeretem, ha megerősítést kapok a döntéseim (önellenőrzés) előtt.

 

A válaszokat előre is köszönöm!

 

bebebe

[validitas]

Szia Bebebe!

Szerintem mostmár lényegtelen,hogy igénybevehető lett volna-e, mert önellenőrzést erre nem végezhetsz. Ha az adózó valamely kedvezményt nem érvényesít, az önellenőrzéssel nem helyesbíthető. Erről már több állásfoglalás is megjelent.  Pl:

2007/33. Adózási kérdés
az igénybe nem vett beruházási adóalap-kedvezmény utólag nem önellenőrizhető
[a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 7. § (1) bekezdés zs) pont]
A Tao. tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontja szerint az adóév utolsó napján kis- vagy középvállalkozásnak minősülő adózónál az adózás előtti eredményt csökkenti többek között - ha, igénybe kívánja venni a kedvezményt - a korábban használatba nem vett ingatlan üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházás értéke, figyelemmel a további törvényi feltételekre.
A benyújtott adóbevallás önmagában attól, hogy az adózó nem élt valamilyen, a számára jogszabályban biztosított kedvezménnyel, nem tekinthető hibás bevallásnak. Nincs helye önellenőrzésnek, ha az adózó a törvényben megengedett választási lehetőségével jogszerűen élt, és ezt önellenőrzéssel változatná meg. A Tao. tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontjának ha igénybe kívánja venni a kedvezményt fordulata ilyen választási lehetőséget fejez ki az adózó számára, ezért az adózónak az a döntése, miszerint nem kívánja igénye venni a kedvezményt, egy olyan elkötelezés, amelynek megváltoztatását az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 49. § (1) bekezdése egyértelműen kizárja.
(PM Jövedelemadók főosztálya 13281/2006. - APEH Adójogi főosztály 8990671431/2006.; AEÉ 2007/2.)
  
Üdv: Böbe

[bebebe]

Szia Böbe!

 

Köszönöm a gyors választ, eléggé elszomorított, meg hát az Apeh-ban sem ezt mondták. Azt a választ kaptam, hogy önellenőrizhetek. Egyébként mi történik akkor, ha egy olyan kedvezményt érvényesítettem, ami nem járt volna? Azt lehet önellenőrizni, hiszen nem akarom megvárni azt, hogy az Apeh vegye észre. Ha pedig igen, akkor ez az adózási kérdés szerintem támadható, mert ebben az esetben egyoldalú a dolog. Azt önellenőrizhetem, ami nem járt volna de azt nem ami járt volna, de nem vettem igénybe? Ez gáz!

 

Üdv.:

 

bebebe

[validitas]

Ha gondolod, támadd meg, de ellenkező esetben lehet mondani, hogy hiba eredménye az, hogy igénybevetted, pedig nem lehetett volna. Mert tévesen értelmezted a jogszabályt. De az, hogy igénybe lehetett volna venni, nem éltél vele, de utólag még élni akarsz, ezt nem engedik a fenti állásfoglalás alapján. Nem vagyok jogász, nem tudom, mennyi esélye van a sikernek, ha mégis megtámadod. Az APEH-ban meg sokszor beszélnek össze-vissza, persze a szó elszáll, aztán a revizor meg bírságol.

49. § (1) Az önadózás útján megállapított vagy megállapítani elmulasztott adót, adóalapot - az illeték kivételével - és a költségvetési támogatást az adózó helyesbítheti. Ha az adózó az adóhatóság ellenőrzésének megkezdését megelőzően feltárja, hogy az adóalapját, az adót, a költségvetési támogatást nem a jogszabálynak megfelelően állapította meg, vagy bevallása számítási hiba vagy más elírás miatt az adó, költségvetési támogatás alapja, összege tekintetében hibás, bevallását önellenőrzéssel módosíthatja. Nem minősül önellenőrzésnek, ha az adózó bevallását késedelmesen nyújtja be, és késedelmét nem igazolja, vagy igazolási kérelmét az adóhatóság elutasítja. Nincs helye önellenőrzésnek, ha az adózó a törvényben megengedett választási lehetőséggel jogszerűen élt, és ezt az önellenőrzéssel változtatná meg. Az adózó az adókedvezményt utólag önellenőrzéssel érvényesítheti, illetőleg veheti igénybe.
  
 

Üdv: Böbe 

[bebebe]

Szia Böbe!

 

Ne haragudj, hogy még mindig ezzel nyaggatlak, de Te voltál az egyetlen, aki válaszolt. Mi a helyzet akkor, ha én azért önellenőrzök, mert (Art. 49.§ (1) bek.) feltártam, hogy az adó alapját, és az adót nem a jogszabályoknak megfelelően állapítottam meg, olyan kamatkedvezményt vettem igénybe, amit nem lehetett volna. Tehát önellenőrizhetek, és nem azért önellenőrzök, hogy a választásomat megmódosítsam. Az önellenőrzéssel az adót és az adóalapot a (3) bek. alapján a kötelezettség eredeti időpontjában hatályos szabályok szerint lehet helyesbíteni. Az eredeti időpontban hatályos szabályok szerint pedig megillet a választás joga, hogy igénybe kívánom-e venni a beruházási adóalap-kedvezményt. Ez nagyon erőltetett? Csak próbálkozom…

 

Üdv.:

 

bebebe

[validitas]

Szia Bebebe!

Jó kérdés.... Nem tudom, hogy így elfogadható-e. Szivem szerint azt mondanám, hogy lehetséges, de nyilván elég nagy tétje van, és nem vagyok biztos benne, hogy átmenne egy ellenőrzésen. Jó lenne, ha más is írna, hátha valakinek már volt ilyen esete/esetről tudomása... Sajnálom, hogy nem tudok igazán segíteni, remélem más fórumtársunk igen.

Üdv: Böbe 

 

[validitas]

HAHÓ FÓRUMTÁRSAK!

NÉZZETEK LÉGYSZI RÁ ERRE A KÉRDÉSRE, HÁTHA VKI MÁR TAPASZTALT BENNE!! KÖSZI! 

[kaloczy]

Szia!

Hát, én azon a véleményen vagyok, hogy az, hogy valaki igénybevesz valamit vagy nem, az nem egyenértékű azzal, hogy a választási lehetőséggel élt.

Választási lehetőségre inkább azt a példát hoznám fel, hogy szja-nál valaki a 10 %-os költségátalányt választja, vagy a tételest. Ez választás. És itt nincs helye önellenőrzésnek.

De ha valaki nem élt egy lehetőséggel, az szerintem nem választás. 

Zsuzsa 

[Kardos.Judit]

Társasági adó önrevíziója

Válaszadás dátuma: 2007-09-13A 2005. 12. 27-i WE-3872 számú válaszukbank a társasági adó önrevíziója során alkalmazható adóalap csökkentő beruházási kedvezményre illetve az adót csökkentő kedvezményre vonatkozóan azt nyilatkozták, hogy ˝nincs helye az önellenőrzésnek, ha az adózó a törvényben megengedett választási lehetőséggel jogszerűen élt és ezt önellenőrzéssel változtatná meg.
A fentiek alapján tehát sem a megképzett fejlesztési tartalék összege, sem az adóalap-, sem az adókedvezmény mértéke utólag nem módosítható.˝
Válaszadó: Germán Gábor

Az adóhatóság az önrevízióban érvényesíthető adóalap kedvezményre, illetve adókedvezményre azt nyilatkozta, hogy a társasági adó bevallás önrevíziójával a kisvállalkozói kedvezmény és a kamatkedvezmény érvényesítető.
A 2003. évi XCII. tv. (Art) 49. § 1.bekezdése szerint: ˝Az adózó az adókedvezményt utólag önellenőrzéssel érvényesítheti, illetőleg veheti igénybe.˝

Kérem szives állásfoglalásukat arra vonatkozóan, hogy a társasági adó önrevíziója során milyen adóalap csökkentő és adócsökkentő tételeketet lehet érvényesíteni, mely időszakra beadott bevallásra vonatkozóan?

A kérdésére a választ a 2007/33. Adózási kérdésben foglaltak adják meg, mely szerint a Tao. tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontja szerint az adóév utolsó napján kis- vagy középvállalkozásnak minősülő adózónál az adózás előtti eredményt csökkenti többek között - ha, igénybe kívánja venni a kedvezményt - a korábban használatba nem vett ingatlan üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházás értéke, figyelemmel a további törvényi feltételekre.
A benyújtott adóbevallás önmagában attól, hogy az adózó nem élt valamilyen, a számára jogszabályban biztosított kedvezménnyel, nem tekinthető hibás bevallásnak. Nincs helye önellenőrzésnek, ha az adózó a törvényben megengedett választási lehetőségével jogszerűen élt, és ezt önellenőrzéssel változatná meg. A Tao. tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontjának „ha igénybe kívánja venni a kedvezményt” fordulata ilyen választási lehetőséget fejez ki az adózó számára, ezért az adózónak az a döntése, miszerint nem kívánja igénye venni a kedvezményt, egy olyan elkötelezés, amelynek megváltoztatását az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 49. § (1) bekezdése egyértelműen kizárja. Ez az Adó és Ellenőrzési Értesítő 2007. évi 2. számában (II. 20.) jelent meg, mely a PM jövedelemadók főosztálya az APEH Adójogi főosztályával közös állásfoglalását tükrözi e kérdésben.
(Ebben a számban még megtalálja a 2007/32. Adózási kérdést, mely a beruházási adóalap-kedvezményre vonatkozik és a Tao. Tv. 7. § (1) bekezdés zs) pontját érinti a leírtak vonatkozásában.)

Megnézem a Adó Ell.é-t , és megpróbálom értelmezni.

Üdv: Judit

 

[validitas]

Köszi Judit, de itt már úgy módosult a kérdés, hogy :

"Mi a helyzet akkor, ha én azért önellenőrzök, mert (Art. 49.§ (1) bek.) feltártam, hogy az adó alapját, és az adót nem a jogszabályoknak megfelelően állapítottam meg, olyan kamatkedvezményt vettem igénybe, amit nem lehetett volna. Tehát önellenőrizhetek, és nem azért önellenőrzök, hogy a választásomat megmódosítsam. Az önellenőrzéssel az adót és az adóalapot a (3) bek. alapján a kötelezettség eredeti időpontjában hatályos szabályok szerint lehet helyesbíteni. Az eredeti időpontban hatályos szabályok szerint pedig megillet a választás joga, hogy igénybe kívánom-e venni a beruházási adóalap-kedvezményt. "

Az a kérdés, hogy ezt lehet-e, így jogos-e az önellenőrzés, ill. ebben az esetben érvényesítheti-e a 7.§ (1) zs) szerinti kedvezményt?

Üdv: Böbe