Sziasztok!
Vörösgém! Nem a mérleg szerinti veszteséget, hanem a negatív adóalapot kell elhatárolni.
Idemásolok egy APEH tájékoztatót, ami leírja azt is, milyen feltételek NEM LÉTE esetén kell az APEH engedély, az elhatároláshoz.
A társasági adóról szóló törvény az adóhatóság engedélyéhez köti a negatív adóalap elhatárolását, ha az adóévben az árbevétel nem éri el az elszámolt költségek és ráfordítások együttes összegének 50 %-át. Az adóhatóság a veszteség elhatárolását akkor engedélyezheti, ha a törvényi feltételek fennállnak. Ezen törvényi feltételek pedig azok, hogy az oknak elháríthatatlannak és külsőnek kell lennie és okozati összefüggésnek kell fennállnia az elháríthatatlan külső ok és az árbevételnek az elszámolt költségek és ráfordítások együttes értékének 50 %-tól való elmaradása, mint eredmény között. Ezen törvényi feltételek együttes megléte eredményezheti csak az engedély megadását. Az adóhatóságnak ilyen engedély megadására csak akkor van lehetősége, ha vis maior esete áll fenn. Nem minősül külső oknak az az ok, amely adózó tevékenységi körén belül vállalkozási tevékenységével kapcsolatban fordul elő, másrészt pedig nem minősül elháríthatatlannak sem az, amely adózónak is rendelkezésére álló jogi, gazdasági eszközök igénybevételével elhárítható lett volna. (Tao-tv. 17. § (1), (8) bekezdései, Gt. 3. § (1) bekezdése)
Üdv. Zsuzsa
