Szia Aranka!
Én is úgy gondoltam, hogy csak a tárgyévben beruházásra fordított rész oldható fel, 2005-ben és 2006-ban is volt ilyen összeg, amit sztem fel kellett volna oldanod. A 2007-re végzett önrevíziót úgy értettem, hogy könyveld le a 2007-es évben a 2005. és 2006.évi feloldásokat, mintha már 2007-ben elvégezted volna az önellenőrzést, hogy a 2007-es mérlegedben már a feloldásokkal csökkentett fejlesztési tartalék legyen. Az önrevíziót nem azért kell megcsinálni, mert változna a tao (azt írtam, csak a mérlegen és a tao.bevllásban szereplő mérlegadatokon változtat), hanem azért, meg késedelmi pótlékkal (jegybanki alapkamat kétszerese!) növelten kell visszafizetni a fejlesztési tartalék képzéskor igénybevett tao kedvezményt.
Nem olyan egyszerű, hogy ha akarom, nem oldom fel, ugyanis a társasági adóról szóló 1996.évi LXXXI.törvény 7.§ (15) bekezdése ezt írja:
(15) Az adózó az (1) bekezdés f) pontja szerinti fejlesztési tartalékot nem használhatja fel a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, a térítés nélkül átvett eszköz címen, valamint az olyan tárgyi eszközzel kapcsolatban elszámolt beruházásra, amely tárgyi eszközre nem számolható el vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést, kivéve a műemlék, illetve a helyi egyedi védelem alatt álló épületet, építményt. Az adózó a fejlesztési tartalékot a lekötése adóévét követő négy adóévben megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően oldhatja fel, kivéve, ha a feloldott rész után a 19. § (1) bekezdésének a lekötés adóévében hatályos rendelkezése szerint előírt mértékkel az adót, valamint azzal összefüggésben a késedelmi pótlékot megállapítja, és azokat a feloldást követő 30 napon belül megfizeti. Az adózó a fejlesztési tartaléknak a lekötése adóévét követő negyedik adóév végéig beruházásra fel nem használt része után az említett mértékkel az adót, valamint azzal összefüggésben a késedelmi pótlékot a negyedik adóévet követő adóév első hónapja utolsó napjáig megállapítja, és megfizeti. A késedelmi pótlékot a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a nem beruházási célra történő feloldás napjáig, illetve a felhasználásra rendelkezésre álló időpontig kell felszámítani és a megállapított adóval együtt az említett napot követő első társaságiadó-bevallásban kell bevallani.
Világosan le van írva tehát a tao.törvényben, hogy a fejlesztési tartalék fel nem használt (beruházás miatt fel nem oldott) része után az adót késedelmi pótlékkal növelten meg kell fizetni, a tartékképzést követő negyedik adóévet követő első hónap utolsó napjáig (azaz esetedben 2008.jan.31-ig). Ráadásul a kés.pótlékot négy évre kell számítani, nem csekély összeg! Tehát nem úgy van, ahogy a kedves más fórumon válaszolók írták, hogy nem kötelező feloldani. Azt lehet, hogy feloldani nem kötelező, de a beruházásra fel nem használt rész szankciókkal jár. Mellesleg a fejlesztési tartalék osztalékfizetési korlátot is jelent.
Ezért javasoltam az önreviíziót, a leirattal, és a szükséges feloldások könyvelésével mint 2005., mind 2006. évre.
Üdv: Böbe