Kiszámlázott, átadott áru az ELÁBÉ-ban

[compunet]

Üdv minden fórumozónak!

SZJA-s egyéni vállalkozó vagyok. 2006 december hónapban egy nagy munka átadásakor árut, és beépített anyaghányadot is tartalmazó kiviteli munkát számláztam le a megrendelőnek, szerződés alapján. A számla kiegyenlítésére csak 2007 évben kerül sor. Az átadáskor rögzítettük, hogy a számla kiegyenlítéséig a termékek tulajdonjoga a szállítóé.

Kérdésem: a leszállított anyagot, és árut 2006-os készleten kell hagynom, vagy be kell állítanom az ELÁBÉ-ba? Átbogarásztam az SZJA és a számviteli törvényt, de az utóbbiban hivatkozott "úton lévő készlet" nem erre az esetre vonatkozik, úgy gondolom.

[valterjozsefne]

Szia compunet!

Az egyéni vállakozó árbevételt akkor könyvel, amikor megkapta, vagy megérkezik a bankszámlára  a pénz. Ezért addig az áru a saját  tulajdona amig ki nem fizetik, amit Ti helyesen rögzítettetek is a számlára. Leltárkészletként vegyétek föl,esetleg egy külön leltárívre, és a többi készlettel együtt az 53-as bevallásba kell tájékoztató adatként beállítani. Egyéni vállalkozónál nem könyvelünk  ELAB-t

Üdv. Mária 

 

[zspotorke]

Szia Compunet!

A pénzforgalmi szemléletből adódóan a bevétel akkor kerül be az egyéni vállalkozó adóalapjába (árbevételei közé), amikor az pénzügyileg is rendezésre kerül. Ettől függetlenül azonban amennyiben alanya vagy az ÁFÁ-nak az ÁFÁ-t a kiegyenlítéstől függetlenül a 31.napon be kell majd vallani és megfizetni, amennyiben az adott bevallásban fizetési kötelezettség keletkezik.

Az értékesített készletre vonatkozóan: uton lévő készlet az, amit az eladó már kiadott a "raktárából" a vevő pedig valamilyen ok miatt még nem vételezett be, hozzá nem érkezett meg, ténylegesen uton van, pl. vámraktárban van, de számla már készült róla. Nekem az a véleményem, hogy nem leltározhatod fel, mert fizikailag már nincs nálad, nem tudod "megszámolni." Ha pedig nálad van, akkor a kibocsátott számlád mögött nincs teljesítés. A tulajdonjog fenntartással kibocsátott számlákról egyszer olvastam valahol egy eszmefuttatást, mely szerint állítólag számviteli szempontból nem helyes az ilyen kikötés a számlákon, (Tudom, hogy nagyon sokan alkalmazzák ezt az eljárást.)

Üdv: P.Zsuzsa

[madora100]

Compunet!

Az árut és anyagot "idegen helyen tárolt anyag"-ként kell a saját készleteid között szerepeltetni. Semmi esetre sem úton lévő készlet, mert annak teljesen mások a kritériumai. (a szállító feladta, de még nem érkezett meg a vevőhöz. Ehhez az kell, hogy a teljesítés helye is rögzírve legyen a szerződésben. ) Esetedben viszont arról van szó, hogy a szerződésben kikötöttétek a kifizetésig fennálló tulajdonjogot. Tehát Tiéd az anyag, de nem a Te telepeden, raktáradban tárolod azt.

Ha jól emlékszem, Neked volt egyszer kérdéses az önkormányzattal elszámolt alvállalkozó a helyi adók megállapítása kapcsán Sikerült a büntetés elengedése céljából összeállított anyagodat elfogadtatni?

[valterjozsefne]

Madóra!

Nagyon köszönöm a megerősítést.

Mria 

[zspotorke]

Kedves Madora és Mária! Megkerestem azáltalam említett állásfoglalást. Bemásolom és várom véleményeteket. Egyébként pont itt az adoforumban az ellenőrzés topicban van egy kérdés nem hiteles számla cimmel, igaz az ingatlanról szól, de ott is tulajdonjogfenntartás volt.

Üdv: P.Zsuzsa

311. A tulajdonjog fenntartásával történő értékesítés

Kérdés: A számlában tulajdonjoggal fenntartott termékértékesítésnél mikor történik a gazdasági esemény könyvelése és az áfa megfizetése? Év végén készletre kell-e venni (saját termelésű készletek)?

§

Jogszabályi hivatkozások

A Ptk. 368. §-ának (1) bekezdése szerint: "Az eladó a tulajdonjogot csak a szerződés megkötésekor, írásban és legfeljebb a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn." Ebből következően, azt a számlában nem lehet jogérvényesen fenntartani. A kérdező nem ír arról, hogy a tulajdonjogot milyen feltételek mellett tartja fenn magának az eladó! Feltételezzük, hogy a Ptk. szabályaival nem ellentétesen, mert akkor számvitelileg kezelhető.

Ha - az előbbieknek megfelelő - szerződés alapján történt az értékesítés, a termék átadása a vevőnek, akkor az új Szt. 72. §-a (2) bekezdésének a) pontja alapján kiállított, elküldött, a vevő által elismert, elfogadott számlában rögzített vagy készpénzben kapott - áfát nem tartalmazó - ellenértéket árbevételként kell elszámolni. A termékértékesítés számlázása, árbevételkénti elszámolása független attól, hogy a tulajdonjogot fenntartják-e vagy sem, ha a szerződés szerinti teljesítés megtörtént. Ezt támasztja alá az új Szt. 72. §-ának (3) bekezdése, mely szerint: "az értékesítés nettó árbevétele magában foglalja ... az eladott termék számlázott - áfát nem tartalmazó - ellenértékét, eladási árát, a termék átadásakor, függetlenül a részletek megfizetésétől, a tulajdonjog megszerzésétől, illetve annak időpontjától."

Természetesen, az eladott termék nem lehet készleten. Ezért nem értelmezhető a kérdés zárójeles része. Ha a saját termelésű készleteket eladták, ha a szerződés szerinti teljesítés megtörtént, akkor ezen gazdasági eseménnyel egyidejűleg az árbevételt is el kell számolni.

A leírtakból következik, hogy a vevőnek a számla alapján (késedelmes számlázás esetén, akár számla hiányában is) a megvásárolt terméket, igénybe vett szolgáltatást a megfelelő eszközszámlán állományba kell vennie. Idevonatkozóan tartalmaz előírást az új Szt. 23. §-ának (1) bekezdése.

Az Áfa-tv. 6. §-a (2) bekezdésének a) pontja szerint: termékértékesítésnek minősül... a termék átadása olyan okirat alapján, amely a termék határozott időre szóló bérletéről vagy részletvételéről azzal a kikötéssel rendelkezik, hogy a bérlő vagy a vevő a tulajdonjogot legkésőbb az utoljára esedékes bérleti díj vagy részlet kiegyenlítésével, illetve a szerződés lejártával megszerzi. Az Áfa-tv. 16. §-ának (1) bekezdése szerint az adófizetési kötelezettség termékértékesítés esetén a teljesítés időpontjában keletkezik.

A 6. § (2) bekezdésének a) pontjában meghatározott termékértékesítésnél - a 16. § (5) bekezdése szerint - a teljesítés időpontja az a nap, amelytől kezdve a bérlő vagy a vevő tulajdonosként való rendelkezésre jogosultságot szerez, illetve - ha az korábban történik -, a terméket birtokba veszi. Nyilvánvaló, hogy a tulajdonjog fenntartása esetén a termék birtokbavétele a vevő részéről megelőzi a tulajdonosként való rendelkezésre jogosultságot. Így a termék átadásának számviteli elszámolása összhangban van az áfa-törvényi előírásokkal, azaz az átadással egyidejűleg kell az áfás számlát is kiállítani, annak alapján az áfa nélküli teljes ellenértéket árbevételként elszámolni.

[zspotorke]

Folytatva az előzőeket: Ha számlát bocsátott ki a vevő felé az árbevétel és hogy kezeli le a készletet: ha idegen helyen tároltként saját tulajdonban készleten, akkor az árbevétel egyik oldalon és nincs vele szemben ELÁBÉ a másik oldalon. Nekem itt sincs rendben a dolog, de várom észrevételeiteket.

Köszi: P.Zsuzsa

[compunet]

Madora!

Köszi a véleményt!

Küldtem két köztes választ is a fórumba 1 órája, de egyiket sem látom. Lehet, hogy azért, mert előtte elfogadtam fórumtag válaszát? Utána a kérdezőtől már nem adja fel a rendszer a további üzeneteket?

Üdv: Csaba, CompuNet

[madora100]

Szia Csaba!

Ismételd meg a levelet, lezárt témához is lehet hozzászólni. Az elküldés előtt nézd meg a belépésedet, mert van mikor az kinullázódik és emiatt nem sikerül a küldés. Kíváncsivagyok az önkormányzati ügyed alakulására.

[madora100]

Compunet!

Mégsem annyira egyértelmű sem a kérdés, sem a válasz. Azt írtad, hogy szerződés szerint elkészítetted a számlát , s az átadáskor kötötted ki a kifizetésig fenntartott tulajdonjogot.

Alaposan meg kell nézned mégegyszer a megkötött szerződést, illetve a szerződésben szereplő teljesítés kritériumát, mert számlát csak akkor lehet kiállítani , ha a teljesítés már megtörtént, és azt a vevő, a megrendelő elismerte, a számlázott összeget elfogadta.

Az Szt. nem határozza meg, mit kell érteni teljesítés alatt, továbbá milyen feltételeknek, követelményeknek kell az értékesítésre kerülő terméknek, a nyújtott szolgáltatásnak megfelelnie. Nem teheti meg ezt a törvény, hiszen minden ügyletnél ez más és más lehet. Ezért utal arra, hogy ezeket a feltételeket, kritériumokat, a teljesítés időszakát (időpontját) a két fél közötti szerződésnek kell tartalmazni. Teljesítés alatt a szállítási szerződésben, megbízási szerződésben meghatározott, vagy az ügyletre vonatkozó megállapodásban foglalt feltételeknek megfelelő és jogilag elfogadható - a vevő, a megrendelő, a megbízó, a fuvaroztató által elismert - tényleges, szerződés szerinti okmánnyal alátámasztott teljesítést kell érteni.

 A teljesítés időpontja kötődhet - a szerződésnek megfelelően - a tulajdonjog, a felelősség átszállásához, a teljesítés helyéhez stb.

A teljesítés kritériumait a szerződésben (megállapodásban stb.) egyértelműen, a kívülálló számára is elfogadható módon kell meghatározni, a teljesítés tényét pedig ellenőrizhető formában kell dokumentálni.

Tehát ha a tulajdonjog megszerzése az ellenérték megfizetésének időpontjához kötődik és teljesítési időpontjaként a szerződésben is ez szerepel, akkor nem voltál jogosult a számla kiállítására, mert nem történt teljesítés. Természetesen a készlet a Tiéd vagy saját telepen tároltként, vagy pedig idegen helyen tárolt készletként. Ahhoz, hogy a teljesülés bekövetkezzék, előlegszámlát kell kiállítani, befolyik a pénz, lehet számlát kiállítani a szerződés szerinti teljesítésről.

Ha a szerződésben a teljesítés időpontja nem az ellenérték megfizetésének időpontjaként került meghatározásra, hanem valami más kritérium alapján (pl. telj.időpontja 2006.12.21.-én a vevő telephelyén, vagy az átadó telephelyén), akkor a számlát ki kell állítani, mert a teljesítés megtörtént.(ha a vevő azt el is ismerte) Ezesetben hiába van az átvételkor egy külön irományon kikötve a kifizetésig fennálló tulajdonjog, az átadott áru, termék már birtokbaadásra került , s az már nem saját készlet.

A 3.hozzásólásomban ezért hivatkoztam a szerződésben foglalt teljesítésre, de most részletesebben kifejtettem. Tehát a vállalkozási szerződés szerinti teljesítésből induljál ki, ehhez kötődik a készletkénti kezelés is.

Remélem az okfejtéssel mindannyian egyetértünk, minden hozzászóló bizonyítva érzi az igazát.