Bemásolok a kérdezőhöz hasonló kérdést-választ a számviteli levelek c. szakfolyóíratból. Ebből is egyértelműen kitűnik, hogy a pro forma számla nem alkalmas könyvelési bizonylatként és nem alkalmas az áfa rendezésére sem.
Közösségen belülre adott előleg áfája
Az Áfa-tv. hatályos 20/A §-ának (5) bekezdése szerint a Közösségen belülről történő termékbeszerzéshez fizetett előleg esetén az előleget adó félnél az adófizetési kötelezettség az előleg átadásának, átutalásának napján keletkezik. Az Áfa-tv. 40. §-ának (1) és (9) bekezdése alapján a teljesítésre kötelezett, a terméket beszerző, azaz az előleget adó (és nem az előleget kapó, mint a belföldi előlegnél) kötelezett az áfa fizetésére.
Mivel az Áfa-tv. 26/A §-ának (7) bekezdése szerint Közösségen belülről történő termékbeszerzéshez fizetett előleg esetén az adó alapja az átadott, átutalt öszszeg, az előleget kapótól számla ezen időponttal nem kérhető. Az adott esetben a gazdasági eseményt (az előlegátutalást) egyéb hitelesen dokumentáló bizonylattal kell alátámasztani. Ilyen lehet a két fél közötti szerződés, amely az előlegre vonatkozóan is tartalmaz jogokat és kötelezettségeket, és az átutalás megtörténtét bizonyító bankbizonylat. Ezen dokumentumok alapján kell a Közösségen belül termékbeszerzéshez kapcsolódóan átutalt előleg fizetendő általános forgalmi adóját az adóbevallásba beállítani a Közösségen belülről történő termékbeszerzéssel egy sorban, de külön sorban kiemelten is be kell mutatni.
Amennyiben az a termékbeszerzés, amelyhez a fizetett előleg kapcsolódik, kizárólag adóköteles tevékenység érdekében történik, az előleg átutalt, átadott összegére felszámított áfa is levonható (T466-K467). Amennyiben a társaság szintjén a fizetendő áfa kevesebb, mint a levonható áfa, a visszaigénylésnél az Áfa-tv. 48. §-ának a rendelkezéseit is figyelembe kell venni.
Közösségen belüli termékbeszerzéseknél az adófizetési kötelezettség nem minden esetben a beszerzést igazoló számla kibocsátásának napján keletkezik, az adó alapja eltérhet a számlázott értéktől. Így a beszerzés fizetendő áfájának megállapításánál a gazdasági esemény (a Közösségen belüli termékbeszerzés) megtörténtét - a számlán túlmenően, ha van számla - egyéb hitelesen dokumentáló bizonylattal kell alátámasztani, ezen bizonylat alapján a fizetendő áfát megállapítani. Általános szabály, ha az előleget nem utalják vissza, akkor azt nem lehet sztornírozni, helyesbíteni. Ebből következően az adófizetési kötelezettséget megállapító egyéb dokumentumban kell a megfizetett előlegáfát a termékbeszerzéskor fizetendő áfát csökkentő tételként figyelembe venni, és a termékbeszerzéskor készítendő áfabevallásba csak a különbözetet kell beállítani.