Szerző: fjozsefne » csüt. jan. 01, 1970 1:00 am
Sziasztok!
Lekötött tartalékom van, amit idén fel kellett volna használnom, viszont 5.000.000 Ft-ból csak 1.000.000 Ft -ot sikerült felhasználni. Mennyi adót kell vissza fizetni a fel nem használt tartalék után? Hogy tudom kiszámolni? Ugye most ezzel nem kell számolnom a feltöltésnél, mert eleve egy bírságot fizetek meg?!
Szerző: zspotorke » szer. dec. 15, 2010 5:44 pm
Hátha elfelejtetted: a 2008. dec,31-i mérlegben kimutatott tartalék felhasználását meghosszabbították 6 évre.
De egyébként: a társasági adóról szóló 1996.évi LXXXI.törvény 7.§ (15) bekezdése szerint:
(15) Az adózó az (1) bekezdés f) pontja szerinti fejlesztési tartalékot nem használhatja fel a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, a térítés nélkül átvett eszköz címen, valamint az olyan tárgyi eszközzel kapcsolatban elszámolt beruházásra, amely tárgyi eszközre nem számolható el vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést, kivéve a műemlék, illetve a helyi egyedi védelem alatt álló épületet, építményt. Az adózó a fejlesztési tartalékot a lekötése adóévét követő négy adóévben megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően oldhatja fel, kivéve, ha a feloldott rész után a 19. § (1) bekezdésének a lekötés adóévében hatályos rendelkezése szerint előírt mértékkel az adót, valamint azzal összefüggésben a késedelmi pótlékot megállapítja, és azokat a feloldást követő 30 napon belül megfizeti. Az adózó a fejlesztési tartaléknak a lekötése adóévét követő negyedik adóév végéig beruházásra fel nem használt része után az említett mértékkel az adót, valamint azzal összefüggésben a késedelmi pótlékot a negyedik adóévet követő adóév első hónapja utolsó napjáig megállapítja, és megfizeti. A késedelmi pótlékot a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a nem beruházási célra történő feloldás napjáig, illetve a felhasználásra rendelkezésre álló időpontig kell felszámítani és a megállapított adóval együtt az említett napot követő első társaságiadó-bevallásban kell bevallani.
A fejlesztési tartalék fel nem használt (beruházás miatt fel nem oldott) része után az adót késedelmi pótlékkal növelten meg kell fizetni, a tartékképzést követő negyedik adóévet követő első hónap utolsó napjáig. A kés.pótlékot négy évre kell számítani.
Ezen előírásban foglaltak lettek meghosszabbítva a 2008.12.31-i mérlegben kimutatott eszközök esetében 6 évre.
P.Zsuzsa
Szerző: fjozsefne » szer. dec. 15, 2010 6:03 pm
Szerző: zspotorke » szer. dec. 15, 2010 7:17 pm
Az adóalanynak az adót, késedelmi pótlékkal növelten a negyedik adóévet követő adóév első hónapjának utolsó napjáig - a lekötés adóévében hatályos rendelkezés szerint előírt adómértékkel számolva a fel nem használt rész után - meg kell fizetnie. (Amennyiben az adóév megegyezik a naptári évvel, úgy a kamatot annak az évnek az adóbevallására előírt határidejétől (tárgyévet követő május 31-től) kell számítani, amikor a kedvezményt érvényesítették egészen a negyedik év december 31-éig).
Fejlesztési tartaléknak nem a Tao törvény szerinti felhasználása esetén tehát az adót kamattal növelten haladéktalanul (30 napon belül) meg kell fizetni, azonban azt bevallani csak az adott időszaki társasági adóbevallásban kell.
A 2006-ban lekötött tartalék 2008-ban már ott volt a mérlegedben - tehát azt nem 2010-ig kell felhasználni!!
Szerző: zspotorke » szer. dec. 15, 2010 7:22 pm
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 7. § (1) bekezdés f) pontjában és (15) bekezdésében foglaltak szerint képzett fejlesztési tartalék „adómentes” felhasználásának határideje a képzés adóévét követő negyedik adóév vége. A Tao. tv. – 2009. július 9. napjától hatályos, első ízben a 2009. adóévi adókötelezettségre alkalmazható – 29/I. § (5) bekezdése [melyet a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 2009. évi LXXVII. törvény 44. §-a iktatott be] ezzel összefüggésben arról rendelkezik, hogy a 2008-as beszámolóban lekötött tartalékként kimutatott fejlesztési tartalék feloldására rendelkezésre álló időtartam – ha annak egyéb törvényi feltételei fennállnak – hat adóév, azzal, hogy ahol a Tao. tv. 7. § (15) bekezdésének rendelkezése négy adóévet említ, ott hat adóévet kell érteni. A hivatkozott szabály értelmében azon lekötött tartalék összegét, amelyet az adózó a 2008-as beszámolójában jogszerűen mutatott ki [akár azért, mert a 2008. adóévben képezte, akár azért, mert korábban képezte, de még nem használta fel (teljesen) és az adómentes felhasználás határideje még nem járt le], a képzés adóévét követő hatodik adóév végéig kell a Tao. tv.-ben meghatározott célokra felhasználnia.
A példád szerint a 2006. adóévben képzett a fejlesztési tartalék a Tao. tv. 7. § (15) bekezdés szerint eredetileg 2010. december 31-e lenne adó-és pótlékmentesen felhasználható, tekintettel azonban az átmeneti előírásra ha a lekötött tartalékként kimutatott fejlesztési tartalék vagy annak egy része 2008. december 31-én (még)szerepel a beszámolóban akkor 2012. december 31-éig használható fel.
Szerző: kaloczy » szer. dec. 15, 2010 7:40 pm
Köszönöm, ez ma nekem nagyon jól jött :-))) Pont ez után nyomoztam, (hogy a 6 év tényleg arra az összegre vonatkozik-e, ami a 2008-as mérlegben szerepel,) igaz, csak félgőzzel, mert egy pályázatos cucc sürgősebb volt .
De Tied a fele királyságom :-)))
Zsuzsa
Szerző: fjozsefne » csüt. dec. 16, 2010 9:33 am
Jelenlévő fórumozók: nincs regisztrált felhasználó valamint 4 vendég
