Folyam. szolgált-adóelőleg időbeni elhat-EVA

[2daz]

 

Folyamatos szolgáltatási tevékenységet rögzítő bizonylatok (számlák) esetén EVA-s Bt-nek  mi a bevétel megsz. időpontja ez alapján pedig időben elhatárolható adófizetési kötelezettsége?

 

2010-ben folyamatos szolgáltatási tevékenység kategóriájú számlák születtek havi rendszerességgel. (több éves szerződés, havi rendszerességű számla, az adott hó időszakára eső teljesített mérnöknapok elszámolásával)

 

Példa számla: A szolgáltatás teljesítése  márciusra vonatkozott. Kiállítás dátuma április2. , fiz dátum és telj dátum április 8.

Az első negyedéves adóelőleg fizetésekor nem került figyelembevételre könyvelői javaslatra  (EVA tv. 7 par 2 és 7. pontja alapján). Adóelőleg elszámolásra a II negyedévnél történt meg.

Ugyanígy zajlott a június, szeptember hónapnál is. Vagyis tolódás történt

I.nev:              01-02 hó

II.nev:             03-04-05 hó

III.nev:           06-07-08 hó

IV.nev:           09-10-11 hó

12 hó?

           

Olvastam a 

http://www.adoforum.hu/szakmai_forum/tema/28076/eva-es-a-bevetel?wa=ADO1001

és a

http://www.adoforum.hu/szakmai_forum/tema/24332

kérdéseket/válaszokat is.

 

Eszerint az eddigi gyakorlat rossz volt? … mivel nem vette figyelembe a folyamatos szolgáltatás jelleget?

Most két elvileg lehetséges út van:

1.

Mint eddig-Megy a decemberi teljesítésű-januárban kibocsátandó  számla 2011-es I.nev-es adóként  elszámolva: ennek következtében dec 20-án  illetve a 2011. jan 12-én pedig a 11 hónapnyi szumma számla összeg után fizetendő 90% és 10% befizetés

 

2.

Korrekció: Megy a decemberi teljesítésű-januárban kibocsátandó  számla 2010-es IV.nev-es adóként elszámolva: ennek következtében dec 20-án  illetve a 2011. jan 12-én pedig a 12 hónapnyi szumma számla összeg után fizetendő 90% és 10% befizetés || késedelmi kamat(???) –de mely tétel(ek) után felszámítva?
Vagy ez ebben a felállásban csak akkor jelentene késedelmi kamatot a ellenőrzés lenne?
 

Köszönettel,

2daz

[kaloczy]

Kettős könyvvitelt vezet a bt?

Zsuzsa

[2daz]

kettős könyvvitelből lépet át a cég 2008-al

[2daz]

...EVA alá

[melcsi62]

Szia!  Az, hogy belépett az EVÁ-ba, az az, hogy adózási módot változtatott.  A Bt, mikor belépett az EVÁ-ba, akkor választhatott, hogy marad a számviteli törvény hatálya alatt kettős könyvvitelű, vagy ezen is változtat és csak EVA bevételi nyilvántartást vezet.., mint "könyvvezetés".

Ahogy Zsuzsa a kérdésével célzott arra, hogy kettős könyvvitelt könyvel-e.., az azért volt, mert a kettős könyvvitelt vezető EVÁ-s a számviteli tv. hatálya alá tartozik, a bevételi nyilvántartást vezető pedig nem.

Az a dolog, amit kérdezel, hogy mikor kell EVA adóalapnak tekinteni az adott számla ellenértékét, az nagymértékben függ attól, hogy milyen könyvvezetésű ez az EVÁ-s bt.?

Az EVA választásakor a BT-t választási lehetőség illette meg a könyvvezetésre vonatkozóan, a KFT-et nem illetti meg ez a jog, ők egyértelműen számviteli tv. szerinti kettős könyvvitelűek.

Üdv. 

[madora100]

Szia!

Ha a kettős könyvvitel hatálya alá tartozik a kérdéses BT, akkor az árbevételt nem az Áfa-tv. szerinti  teljesítési időponttal kell elszámolnia, hanem  a szerződés szerinti teljesítés időszakában. Így a decemberi szolgáltatást a  szerződésben foglaltaknak megfelelően, áfával növelten  december   hónapra könyvelni kell, függetlenül attól, hogy a fizetési határidőt milyen időponttal állapították meg. 

[2daz]

a BT bevételi nyilvántartást vezet.

Az ÁFA tv szerint a folyamatos szolgáltatás teljesítése a fiz. határidő, ami 2011 januárra esik - decemberi szolgáltatás január elején történő számlázása esetén.

A kérdés hogy EVA adózás szempontjából melyik időszakra esik?

Illetve ha az eltolódás megtörtént, dec 20ig "mellékhatások", következmények nélkül érdmes-e/lehet e/célszerű e módosítani az eddigi adóelőleg-elszámoláson...

[melcsi62]

Mivel bevételi nyilvántartást vezet, nála másként kell vizsgálni, hogy adott negyedévben, mi minősül EVA adóalapnak.  Egyszer:  az adott negyedévben kiállított és be is folyt összeg,  másodszor: Ha kibocsátásra került a számla, de a vevő nem fizette ki soha, vagy csak jóval később.. a számla keltét követő naptól számított 30-ik napon EVA bevétel., 

EVA tv-ből:

A bevétel megszerzésének időpontja
7. § (1) A számvitelről szóló törvény hatálya alá nem tartozó adóalany a bevétel megszerzésének időpontját a (2)-(7) bekezdésben foglaltaknak megfelelően, más adóalany a számvitelről szóló törvény szerint meghatározott időponttal állapítja meg.

(2) Pénz esetében a bevétel megszerzésének időpontja az átvétel, a jóváírás napja. Dolog, értékpapír, váltó, csekk és más hasonló okirat esetében a bevétel megszerzésének időpontja az átvétel, dematerializált értékpapír esetében az értékpapírszámlán való jóváírás napja.

(3) Igénybe vett szolgáltatás esetében a bevétel megszerzésének időpontja az a nap, amelyen a szolgáltatás nyújtójának az általános forgalmi adóról szóló törvény rendelkezései szerinti teljesítési időponttal adófizetési kötelezettsége keletkezik, vagy keletkezne (függetlenül attól, hogy a szolgáltatás nyújtója az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett, vagy sem).
(4) Forgalomképes vagy egyébként értékkel bíró jog esetében a bevétel megszerzésének időpontja az a nap, amelytől kezdődően az adóalany a jog gyakorlására, átengedésére vagy megszüntetésére jogosult.
(5) Elengedett, elévült kötelezettség és átvállalt tartozás esetében a bevétel megszerzésének időpontja az a nap, amelyen az adóalany kötelezettsége, illetve tartozása megszűnik.
(6) A (2)-(5) bekezdésben nem említett esetben a bevétel megszerzésének időpontja az a nap, amelytől kezdődően az adóalany a bevétel tárgyát képező vagyoni értékkel rendelkezni jogosult.

(7) A bevétel megszerzésének időpontja - a (2)-(6) bekezdésben foglaltaktól eltérően - a bizonylat kibocsátásának napját követő 30. nap, ha az adóalany a bevételt a (2)-(6) bekezdés szerint eddig az időpontig még nem szerezte meg. Bizonylat módosítása esetén, az általános forgalmi adóról szóló törvénynek a számlázásra vonatkozó X. fejezetében előírtaknak megfelelően kibocsátott bizonylat kibocsátásának napján kell a bevételi nyilvántartást a módosítás összegével értelemszerűen módosítani.
-------------------------------------------

Ha 2011. január 01 és 15. között állítod ki a számlát a 2010. decemberi szolgáltatásról.., akkor az majd 2011.I.n. évében lesz EVA adóalap., akkor számít megszerzett bevételnek, akkor is, ha azt soha nem fizeti ki a vevő.., de semmi esetre sem 2010.IV.n.év .

Amit esetleg most állítol ki, mondjuk ma: 2010.12.11-én ha 2010.12.31-ig megfizetik neked, akkor 2010.IV.évi EVA bevétel, ha nem fizetik ki 2010. dec.31-ig, akkor 2011. 01. 11-én akkor is EVA adóalapot képező bevétel lesz, ha soha nem fizetik ki.   Ha 2010. dec. 01-én állítottál ki számlát és dec.31-ig nem fizeti ki a vevő, akkor 2010.12.31-én olyan megszerzett bevételnek számít, ami 2010.IV.n.évben EVA adóalapot képez.

 Üdv.

 

[2daz]

Melcsi,

 

Nos, még várnék egy kicsit tovább (sajnos Zsuzsa nem jött vissza a kérdése után) már csak azért is, mert ennél a kérdésnél pont az ellenkezőkére jutotta(to)k itt:

http://www.adoforum.hu/szakmai_forum/tema/28076/eva-es-a-bevetel?wa=ADO1001

vagyis a teljesített szolgáltatás nem a fizhat=telj. dátumra esik, hanem a szolgáltatás "kivitelezésének" megtörtént időpontjára/időszakára.

Most nem tudom mit gondoljak.

Nagy valószínűséggel 2011. 01.02-kor lesz kiállítva számla, amely teljesülése a foly. szolgáltatás miatt a fiz. ahtáridővel fog megegyezni (2011 január).

 

[melcsi62]

Szia!  Az a kérdés KFT-re vonatkozik...  "Folyamatos szolgáltatási tevékenységet végző evás Kft esetében mi a bevétel megszerzésének, és könyvelésének időpontja?"

              a KFT pedig akár akarja akár nem, akár EVÁ-s, akár nem a számviteli törvény hatálya alá tartozóan kettős könyvvitel vezetésére kötelezett.. Mint oda tartozónak, neki a számviteli törvény előírásai szerint kell az adott bevételt elszámolni a könyveiben ..teljesítési időszak figyelembe vételével   ...    Az EVÁ-s BT-nek választási lehetősége volt az EVA váasztásakor, hogy kettős marad, vagy bevételi nyilvántartásra vált...

A számviteli törvény hatálya alá tartozó EVÁ-s az EVÁ-t a számviteli nyilvántartása szerint elszámolt bevétel+kapott előleg után fizeti..,  a bevételi nyilvántartásos EVÁ-s pedig inkább pénzforgalmi szemléletű, tehát amikor a bevétel befolyik, de legkésőbb a számla keltét követő naptól a 30-ik napon számít bevételnek a kiadott vevő számla összege..

TE azt írtad, hogy Bt-ről van szó és hogy bevételi nyilvántartást vezet.  A bevételi nyilvántartást vezető, mint ahogy már írtuk is, nem tartozik a számvitei törvény hatálya alá.

(szerintem Zsuzsa már azért nem reagált, mert a többi válaszolót nem akarta ismételni, .)

Üdv.