Szia !
Ne lepődj meg, nagyon egyszerű: addig hagyod a lekötött tartalékban, amíg nem aktiválsz.
Vagyis 2013. okt.-ben fogsz könyvelni:
1. aktiválás: T 12 - K 161
2. lekötött fejlesztési tartalék feloldása: T 414 - K 413
Nem árt a képzett fejlesztési tartalékról egy nyilvántartást készíteni: mikor képezted, mikor - mire használtad fel.
Az apeh-osok ellenőrizni szokták a fejlesztési tartalék képzését és felhasználását és fontos, hogy megjelenek a könyvelési tételek, mert ez feltétele az táo alap csökkentésének és ha nincsenek meg a könyvelési tételek akkor nem szabadott volna beállítani adóalap csökkentőnek és akkor bűntetnek.
Üdv: Mónika
Szia 0725peter!
Mónika válaszával kapcsolatban szeretném jelezni , hogy a feloldást nem akkor kell elvégezni, amikor aktiválod a beruházást, hanem akkor és olyan mértékben, amikor és amilyen összegben a beruházást a vállalkozás a könyveiben elszámolta (T 161, 466 K 455).
Először is azzal kezdeném, hogy a 300 Mft fejlesztési tartalék képzésének feltétele, hogy legalább 600 Mft legyen a cég adózás előtti eredménye 2009-ben, mert annak max. az 50%-át lehet csak átvezetni fejlesztési tartalékba (lehet, hogy megvan ez az összeg, csak nekem egy kicsit nagynak tűntek a számok).
2009: T 413 K 414 300 Mft; Ezzel összhangban a 2009. évi AEE-t csökkentheted 300 Mft-tal.
2010: nincs könyvelés
2011: T 161, 466 K 455 100 Mft és
T 414 K 413 100 Mft
2012: nincs könyvelés
2013: a beruházás folyamatában T 161, 466 K 455 200 Mft és
T 414 K 413 200 Mft
okt. 31. (aktiválás): T 12-13 K 161 300 Mft
Az aktiválás a törvény által előírt 4 éven belül megtörtént, eddig rendben van a történet.
A tárgyi eszköz analitikádba fel kell venni az eszközt 300 Mft értéken, és valamilyen módon jelezni kell (nem tudom, hogy ilyen programmal dolgozol, de a miénk az eszköz rögzítésekor kéri, hogy vettünk-e rá igénybe fejlesztési tartalékot, és ha igen akkor mennyit, mert akkor ezt kezelni tudja, és a megadott értékben az adótörvény szerinti écst elszámoltnak tekinti), hogy 300 Mft fejlesztési tartalékot vettél figyelembe (oldottál fel) ezzel az eszközzel kapcsolatban, és ez a 300 Mft adótörvény szerint elszámoltnak tekintendő. 2013 okt. 31-től el lehet számolni a terv szerinti écs-t a bruttó 300 Mft - maradványérték után, a meghatározott (pl. 2%) écs-kulccsal (pl. leegyszerűsítve 300 Mft X 2% /12 hó X 2 hó = 1 Mft).
2013. dec. 31. (terv sz. écs.): T 571 K 129, 139 1 Mft
A 2013. évi TAO kalkulációja során adóalap növelő tétel az 1 Mft számviteli tv. szerint elszámolt écs, de mivel az eszköz bekrülési értékéből 300 Mft adótörvény szerinti écs.-t elszámoltnak kell tekinteni, adóalap csökkentő tétel ezzel az eszközzel kapcsolatban 2013-ban (és a további adóévekben) nincs. Tehát a 2009. évben adóalap csökkentésként figyelembe vett 300 Mft meg nem fizetett 16 %-os TAO-ját az értékcsökkenés éveiben fogod szépen apránként megfizetni.
2014 - .... : dec. 31. écs. T 571 K 129, 139 6 Mft
TAO adóalap növelő tétel 6 Mft
TAO adóalap csökkentő tétel: nincs
Ezért is nevezik ezt az egészet előre hozott écs-nek, mert az adótörvény szerinti écs-t úgymond előre elszámoltad azáltal, hogy a 2009. adóévi TAO alapnál csökkentésként beállítottad.
További, a témában hasznos információk:
www.kalkulator.hu/cikk/52496/fejlesztesi-tartalek?wa=edas0816h
www.adoforum.hu/cikk/68822/idoszeru-a-fejlesztesi-tartalekkal-foglalkozni
Üdv:
Nóra
Kedves Nóra!
Köszönöm részletes válaszod. Ezek szerint a feloldogatást ugyanúgy, arányosan kell elvégezni az ÉCS-hez kapcsolódóan, mint amikor pl. vissza nem térítendő támogatás formájában kapsz fejlesztési támogatást.
A fenti történetet tekintve tehát megállapítható, hogy a 2009 - 2014 időszakot figyelembe véve összességében a megfizetendő társasági adó nem csökken azzal, hogy 2009-ben fejlesztési tartalékot különít el a vállalat, ugyanis 2014-ben ugyanezzel az összeggel növelnie kell az adóalapot. Így van?
Tehát a beruházás fejlesztési tartalék igénybevételével, illetve anélkül történő végrehajtása közt csak likviditásbeli különbség van, mert a teljes időszakot figyelembe véve fejlesztési tartalék igénybevételével a megfizetendő társasági adó mértékét csökkenteni nem tudja, csak eltolhatja. Jól ez az értelmezés?
Köszi
Peti
Jelenlévő fórumozók: nincs regisztrált felhasználó valamint 0 vendég