199. Számviteli Levelek / 2009. május 28.
4171. Egyéni vállalkozó cégautóadó-fizetése
Kérdés: Az új típusú cégautóadóval megszűnik az egyéni vállalkozókra vonatkozó általános szabály, mely szerint az adó megfizetésével minden, az autóval kapcsolatos kiadás elszámolható. A műszaki szakértéshez 2007. évben vásárolt személygépkocsi milyen költségei és mi alapján számolhatók el a tételes költségelszámolást választó egyéni vállalkozónál 2009-ben?
Valóban alapvetően megváltoztak az egyéni vállalkozás érdekében használt személygépkocsi költségei elszámolhatóságának szabályai 2009. február 1-jétől. A részletes szabályokat az Szja-tv. 11. számú melléklete tartalmazza.A 11. számú melléklet III/5. pontja szerint a 2007. évben vásárolt személygépkocsi beszerzési ára átalány formájában sem érvényesíthető. Más költségek az üzemi használattal arányosan számolhatók el a következők szerint:- üzemanyag-felhasználás címén= vagy az üzemanyag-fogyasztási norma és az állami adóhatóság által közzétett üzemanyagár,= vagy a számlával (számlákkal) igazolt üzemanyag-vásárlás vehető figyelembe, azonban a számla alapján figyelembe vett üzemanyag-mennyiség nem lehet több, mint az üzemi használatra az üzemanyag-fogyasztási normával számított mennyiség; - számlával (bizonylattal) történő igazolás alapján a jármű fenntartásának, javításának és felújításának költsége (vagy ezek helyett 9 Ft/km, általános személygépkocsi-normaköltség).
A törvényi rendelkezés szerint a magánszemély az adóév egy negyedévén belül a negyedév első napján választott üzemanyag-felhasználással összefüggő költségelszámolási módszertől - ideértve a választott üzemanyag-fogyasztási normát is - nem térhet el.
A költségelszámolás fentiek szerinti alkalmazásához szükséges járművenként - az Szja-tv. 5. számú melléklete II/7. pontjában meghatározott - külön útnyilvántartás vezetése, továbbá abban járművenként az üzemi futás kezdő és záró kilométerállásának a feljegyzése.
Költség kizárólag az így igazolt üzemi célú futásteljesítmény után számolható el, kivéve azt a futásteljesítményt, amelyre nézve az egyéni vállalkozó magánszemélynek kifizető egyébként kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás címén bevételnek nem számító költségtérítést fizet.A leírtakból következően, a magánszemélynek dokumentáltan gyűjtenie kell egész évben az üzemanyag-felhasználás, a fenntartás, javítás, felújítás költségeit, továbbá az év során megtett üzemi célú futás kilométereit, majd meg kell állapítania az útnyilvántartásban feltüntetett, az év első és utolsó napja kilométerállásának a különbözetét, ennek alapján az 1 km-re jutó költséget, továbbá az üzemi célú futás kilométereivel való szorzással az egyéni vállalkozásnál érvényesíthető költségek összegét.A Gjt. 17/C. §-ának (2) bekezdése alapján a magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi esetében az adófizetési kötelezettség annak a hónapnak az 1. napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a személygépkocsi után a tulajdonos költséget számol el. Az adott esetben ez a nap az, amely napot az útnyilvántartásba a gépjármű használatával összefüggésben bejegyeztek. A tételes költségelszámolást választó egyéni vállalkozó tehát gépjárműadó fizetésére kötelezett 2009. február 1-jétől, ha 2009 januárjában - a korábbi rendelkezéseknek megfelelően - az Szja-tv. szerinti cégautóadót fizetett.Az egyéni vállalkozó - a 11. számú melléklet III/9. pontja szerint - az útnyilvántartás vezetése helyett havi 500 km utat számolhat el átalányban a személygépkocsi használata címén az üzemanyag-felhasználás (üzemanyag-fogyasztási norma és az állami adóhatóság által közzétett üzemanyagár alapján) és más költségek (fenntartás, javítás, felújítás) címén (ez utóbbit 9 Ft/km alapján). Ez esetben is azonban cégautóadó fizetésére kötelezett. (ez már nem így van, megváltoztatták: aug.01-től!!!!) A cégautóadó az Szja-tv. 11. számú melléklete III. A járművek költségei fejezetben a más költségek között tételesen nem szerepel. A melléklet szerint a jellemzően előforduló költségek között (a 17. pontban) tételesen szerepel a megfizetett cégautóadó (illetve a 11. pontban foglaltakból ez következik).
Tekintettel azonban arra, hogy az egyéni vállalkozás költségei között a személygépkocsival kapcsolatos költségek, kiadások csak az üzemi célú futásteljesítménnyel arányosan vehetők számításba, ez az arányosítás a cégautóadó számításbavételénél is alkalmazandó.
Az autópálya-matrica vásárlására fordított kiadásból is a magánszemély saját személygépkocsija hivatali, üzleti használata esetén a matrica érvényességi időszakában - útnyilvántartással alátámasztott tételes kimutatás alapján - a díjköteles útszakaszon hivatali, üzleti célból megtett utakra számolhat el költséget. 
