nyeremény notebook

[daraf]

a kft. akinek könyvelek folyóirat előfizetése folytán nyert egy notebook-ot. a nyereményt átvételi elismervénnyel vettük át. Az elismervényen leírták, hogy az adót a nyeremény után a juttató megfizette, érték nem szerepelt az elismervényen. Milyen könyvelési adózási teendőm van ezzel kapcsolatban?

[vadalma74]

A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény.

86.§. (4) bekezdésének "c" pontja szerint, a rendkívüli bevételek között kell elszámolni, és halasztott bevételként időbelileg el kell határolni, a térítés nélkül átvett eszközök, továbbá az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci - illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti - értékét.

Ez azt jelenti, hogy ha cégünk ingyenesen kapott valamilyen eszközt, akkor annak meghatározzuk a piaci értékét, - dokumentált információk segítségével, - és ez lesz az ingyen kapott eszköz bekerülési értéke. Könyv szerinti értéknek is nevezhetjük.

Például, ha árut kapunk ingyenesen partnerünktől, annak piaci értékét az alábbiak szerint könyveljük:

T 12-14.. Tárgyi eszközök

K 9891. Térítés nélkül átvett eszközök piaci értéke

Az eszköz felhasználásának, értékesítésének időpontjáig a rendkívüli bevételt el kell határolni, vagyis halasztott bevételként kell kimutatni.

T 9891. Térítés nélkül átvett eszközök piaci értéke

K 4833. Térítés nélkül átvett eszközök értékének elhatárolása

Amikor az ingyenesen kapott eszközzel szemben ráfordítást számolunk el, akkor kell a passzív időbeli elhatárolást - az elszámolt halasztott bevételt - feloldani. (Tárgyi eszköz esetén az a ráfordítás az értékcsökkenési leírás elszámolása.)

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény.

A 7.§. (1) bekezdésének "ly" pontja szerint, a társasági adóalap meghatározása során az adózás előtti eredményt csökkenti a térítés nélkül átvett eszköz átadónál - nyilatkozata alapján - kimutatott könyv szerinti értéke, illetve a térítés nélkül kapott (igénybe vett) szolgáltatás átadónál - nyilatkozata alapján - kimutatott bekerülési értéke.

Tehát az ingyenesen eszközben vagy szolgáltatásban részesülő gazdálkodónak nyilatkozatot kell kérnie az átadótól, és ennek alapján csökkentheti a társasági adóalapját.

Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX. törvény 3. § (3) bekezdésének b) pontja úgy rendelkezik, hogy a különadó alapjának meghatározásakor csökkentő tételként vehető figyelembe az adózás előtti eredmény javára elszámolt, térítés nélkül átvett eszköz könyv szerinti értéke. Az eredmény javára elszámolt összegnek a térítés nélkül átvett eszköz adóévi bevételként elszámolt összege, de legfeljebb a könyv szerinti értéke minősül, amellyel csökkenthető az adózás előtti eredmény. Passzív időbeli elhatárolás esetén ugyanígy kell eljárni.