Az adó szaklapból bemásolok egy kérdés-feleletet. Lehet utólag is adni az utalványt. A kiadás hónapjában kell bevallani a 08-on a több hónapra "járó" utalvány értékét.
Melegétel utalvány visszamenőleges biztosításának adókötelezettsége
Válaszadás dátuma: 2010-05-26
Költségvetési szervként, közbeszerzés keretében szerezzük be a 2010. évi caffeteria rendszerünk részeként választható melegétel utalványokat. A közbeszerzési eljárás időigénye miatt az utalványok tényleges kiosztására várhatóan csak június hóban lesz mód, amikor is január 1-ig visszamenőleg kerül minden érintett dolgozónknak biztosításra az utalvány.
Az Szja. tv. 70. § (2) b)pontja alapján lehetőség van utólag is juttatni utalványt, amelynek a személyenkénti egy hónapra eső összege a kedvezményes értékhatárt (18.000Ft/hó) nálunk nem fogja meghaladni, így a 25%-os adókulcsot alkalmaznánk a teljes összegre.
Június hóban egy összegben kiosztott 6 havi juttatás(6*18.000=108.000Ft) teljes összege adózik-e a kedvezményes mértékkel, vagy ebből csak az adott hónapra vonatkozó 18.000 Ft-os rész lehet ilyen és a többi a magasabb adóterhet viseli?
Ha a teljes összeg (az utólagosság lehetősége miatt) kedvezményesen adózhat, akkor kell-e önellenőrizni a január-május hónapokat?
A személyi jövedelemadóról szóló, többször módosított 1995. évi CXVII. törvény 70. § (2) bekezdés b) pontja szerint kedvezményes, 25%-os mértékű adó terheli a munkáltató által a munkavállalónak adott „ meleg étkeztetés formájában juttatott bevételből a juttatás alapjául szolgáló jogviszony minden megkezdett hónapjára (utólag is) havi 18 000 forintot meg nem haladó rész”.
A jogszabály tehát kifejezetten rendelkezik róla, hogy a 18 000 forint étkezési utalványt utólag is át lehet adni a munkavállaló részére a kedvezményes adózási szabályok megsértése nélkül. Éppen ezért, ha június hónapban kerül kiosztásra hatszor 18 000 forintnyi utalvány, akkor a teljes 108 000 forint a kedvezményes, 25%-os adóteher mellett juttatható, és nem lesz adóköteles természetbeni juttatásként minősülő rész.
Mivel a juttatás időpontja június, így a havi adó- és járulékbevallásban is június havi juttatásként kell azt bevallani, illetve az adót június havi adókötelezettségként július 12-éig kell megfizetni. Azaz nem kell a korábbi bevallásokat önellenőrizni, különös tekintettel arra, hogy a korábbi bevallások az étkezési utalvány juttatásokkal történő kiegészítése önellenőrzési pótlék-fizetési kötelezettséget eredményezne.
Jogszabály:
- 1995. évi CXVII. törvény 70. § (2) b)
Válaszadó:
dr. Honyek Péter
Kategória:
Szja
Társadalombiztosítás
Tárgyszó:
Étkezési hozzájárulás
Természetbeni juttatások
Kérdés azonosító: WE-9126