Evás cég eladása

[12904815-2-13]

Szeretnék segítséget kérni abban, hogy milyen bevallásokat kell készíteni annak, aki eladja az evás céget, és mivel több mint 50%-os a tulajdonosi arány változása, ezért vissza kell térnie a társasági adóba. Hogyan készítem el a záró bevllásokat (2007. január 02-vel adja el), kell-e mérleg és azt hogyan készítem el, hiszen csak bevételi nyilvántartást vezetett, mivel Bt.?

Köszön előre is a segítségeket.

Margit

[szaszne@printerfair.hu]

Szia!

Csak néhány adalék: A mérleg forrás oldalán JT értelemszerűen, Tőketartalék az ami evára való áttérés előtti mérlegben kimutattál + ami mérleg szerinti erdemény az evára való áttérés előtti évben volt.

Eszköz oldalon: az écs-t elszámolod az evás időszak alatt is, ami kijön, Nettó tárgyi eszöz, Pénz: bank + Pénztár (szerintem ez a függő változó).

Ha más is ír hozzá, tán összeáll a teljes kép.

Szia

[tepimail]

Szia Margit! Én azt tanácsolom, ha már most tudod, hogy jövőre nem evázhat, dec. 20-ig jelentsd ki az eva alól. Ezt az évet be kell vallanod evásan. Január 1-jei dátummal nyitó mérleget kell készítened és könyvelned, mert visszatér a Számviteli törvény alá. Az, hogy mi lesz a nyitó mérlegében, függ attól, hogy mikortól evázott és milyen eszközökkel, előzménnyel lépett be az eva alá. Érdemes elolvasni az Eva tv. 19. §-át. A törvény meg diktálja, hogy az écs-ből, veszteségből stb. mennyit kell elszámoltnak tekinteni.     

[zspotorke]

2. Az adóalanyiság megszűnése a jogi személyek és a jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok esetében

Az eva adóalanyoknak a megszűnő bevallást 30 napon belül, a számvitelről szóló törvény hatálya alá tartozó adózók esetében az adóalanyiság megszűnését követő 150 napon belül kell beadni. Beszámolókészítés nem vonatkozik a közkereseti és a betéti társaságra, amennyiben az eva szerinti nyilvántartást vezette.

A számvitelről szóló törvény hatálya alá átkerülő (visszakerülő) vállalkozásnak (közkereseti társaságnak és betéti társaságnak) tételes leltárral (és leltározással) alátámasztott, könyvvizsgálóval ellenőrzött nyitómérleget kell készíteni.
A kiegészítő mellékletben az eva tv. szerinti nyilvántartásról a számvitelről szóló törvény szerinti nyilvántartásra történő áttérésre (visszatérésre) külön utalni kell.
Társasági adó tekintetében az eva adóalanyiság alatti időszakban elszámoltnak kell tekinteni az értékcsökkenési leírást (a más által kibocsátott bizonylaton feltüntetett bekerülési értékre vetítve) és az összes költségnek minősülő kiadást (juttatást), továbbá költségként, ráfordításként elszámoltnak kell tekinteni az adóalanyiság megszűnésekor a nyitó mérlegben kimutatott bekerülési értéknek az adóalanyiság keletkezését megelőző adóév beszámolójában kimutatott bekerülési értéket meghaladó részét.
Elszámoltnak kell tekinteni az evás adóéveknél adóévenként 20–20 százalékot az előző időszakból fennmaradt elhatárolt veszteség érvényesítésénél.
Az adókedvezmények tekintetében az adóalanyként lezárt adóévet figyelembe kell venni az olyan adókedvezmény tekintetében, amelyet az adózó a Tao. tv. rendelkezései szerint meghatározott számú adóévben vehet igénybe.

A számvitelről szóló törvény hatálya alá nem tartozó, jogi személyiség nélküli gazdasági társaság (például a bevételi nyilvántartást választó betéti társaság) megszűnése esetén, az adóalap megállapításakor az összes bevételt növeli, ha a kibocsátott számla, egyszerűsített számla ellenértéke nem folyt be, vagy az említett összeg a bevétel megszerzésének időpontjára vonatkozó szabály alapján a számla, egyszerűsített számla kibocsátásának napját követő 30. napon még nem vált bevétellé. Ezek a bevételek - az említett társaságok megszűnése esetén - eva kötelesek.

3. Visszatérés az evából az áfára

Amennyiben az adóalany akár saját döntésének megfelelően, akár a törvény erejénél fogva kikerül az eva hatálya alól, az áfa vonatkozásában:
Az evás időszakban eszközölt beszerzésekre az adózó az áfa-ra való áttérést követően sem alapozhat áfa levonási jogot. Arra sincs lehetősége, hogy az eva alanyként lezárt adóévben beszerzett termékek után utóbb levonható áfa-t számoljon el, mint áfa szerinti tevékenységet kezdő az áfa törvény 36. § (4) bekezdés b) pontjában foglaltak alapján, még akkor sem, ha korábbi ráfordítását utóbb gazdasági tevékenységével összefüggő költségként számolja el.
Kedvező ugyanakkor, hogy az áfa-ra való áttérést követően semmilyen
jogcímen nem keletkezik áfa kötelezettség olyan bevétel után, amely eva alanyisága alatt megszerzett bevételnek minősül, vagyis amely után már eva kötelezettség keletkezett.

Visszatérés az EVA-ból a normál adózásba

A SZÁMVITEL HATÁLYA ALÁ VISSZETÉRŐ TÁRSASÁG ESETÉBEN:

Az első nem EVA-s üzleti év első napjára vonatkozóan tételes letározással alátámasztott nyitómérleget kell összeállítani. A nyitómérleg valódiságát könyvvizsgálóval kell ellenőriztetni.

A visszatérés évében a társasági adó alapját csökkenti: az a bevétel, amely után az EVA-t megfizette.

4minden társasági adó hatálya alá visszatérő esetében

A visszatérés évében a társasági adó alapját növeli a nyitó mérlegben kimutatott:

• nem beruházási célra vásárolt, kiegyenlített készlet és a saját termelésű készlet értéke,
• a céltartaléknak EVA-s időszak előtti utolsó mérlegben kimutatott céltartalékot meghaladó összege

A társasági adó alapjának megállapításához:

Az EVA-s időszak előtt és alatt beszerzett tárgyi eszközök és nem anyagi javak esetében, kizárólag a beszerzési számla birtokában az értékcsökkenési leírás elszámolása tovább folytatható oly módon, hogy minden egyes EVA-ban töltött adóévre az értékcsökkenést már elszámoltnak kell tekinteni.

Az EVA-s időszak előtt keletkezett továbbvihető elhatárolt veszteségből minden EVA-ban töltött adóévben 20-20%-ot elszámoltnak kell tekinteni.

Remélem segítettem. Üdv: P.Zsuzsa

[tepimail]

Kedves P.Zsuzsa!

Légyszíves, írd meg, hol találtad ezt az eligazítást? Engem is érdelkelne hogyan kell visszatérni a számvitei trv.alá evás évek után. Lenne is ezzel kapcsolatban egy kérdésem. Bt. áttéréskor megfizette az osztalék kiváltó adót, amivel ugye leadózta az eredménytartalék és az adott év mérleg szerinti eredményét is. Tehát a visszatérésnél már nincs eredménytartaléka "csak" jegyzett tőkéje, és a többi természetesen. (Most csak a saját tőkéről beszélek.) Másik Bt. az osztalék kiváltó adó alapját csökkentette a befektetett eszközök nettó értékével, így hiába volt az alapban az előző évek eredménytartaléka nem volt fizetendő kiváltó adója mert magasabb volt a befektetett eszközök nettó értéke mint az alap.

Amikor visszatér a számvitel alá már neki sincs eredménytartaléka? Itt nekem hiányzik az osztalékadó. Tehát amiért befektetett és nem  vett fel osztalékot nem kell fizetnie osztalékadót sem osztalékot kiváltó adót? Lehet, hogy kicsit érthetetlenül fogalmaztam, de nagyon megköszönöm ha segítesz.

üdv: tepimail

[zspotorke]

Szia tepimail!

Az APEH honlapján az adózási információk/információs füzetek 2006.év 22.sz.füzet.

Üdv: P.Zsuzsa

[tepimail]

Köszönöm, megnézem hátha okosabb leszek!

Üdv: tepimail