EVA-s vállalkozó ingatlan bérbeadása

[lujzacica]

Kérlek benneteket segítsetek a következőkben! Az egyik eva-s cég ad bérbe nekünk egy olyan földterületet, amely közlekedési eszköz elhelyezésének, parkolásának biztosításást szolgálja. Áfásan számlázzák ki már 3 éve, mi vissza is igéyneltük utána az áfa-t, mert az ÁFA Tv. 86.§ ((2) szerint ez mindenképpen áfa-köteles tevékenység, plusz alátámasztandó egy adótanácsadó is írt erről egy cikket.
piacesprofit.hu-n ezt írta:


– kérdések alapján az tapasztalható, hogy sokan félreértelmezik a jogszabályban előírt kötelezettséget – válaszolta a Piac&Profit kérdésére Mike Éva, a Saldo Zrt. adótanácsadója.



"Tipikus hibának számít például az ingatlan bérbeadás áfájának megítélése, sorolja a szakértő. Mint ismert, az ingatlan bérbeadás fő szabály szerint áfamentes tevékenység. Azon eva alanyok, akik korábban – még áfa adóalanyként – éltek az adóköteles bérbeadás választás jogával és áfa felszámításával bocsátották ki a bérbeadásról számlájukat, ezt már evás adóalanyként nem tehetik meg, mivel az egyszerűsített vállalkozói adó adóalanyaként nem illeti meg őket a választás lehetősége. Tehát evás adóalany ingatlan bérbeadásról áfamentes számlát köteles kibocsátani. Kivételt képez ez alól a kereskedelmi szálláshely, közlekedési eszköz elhelyezésének, parkolásának biztosítását szolgáló, illetve ingatlannal tartósan összekötött gép, egyéb berendezés bérbeadása, ugyanis ezek a szolgáltatásnyújtások áfa köteles ügyletek".

.

Nos, mi visszaigényeltük éveken keresztül az áfát, most viszont a A NAV kisszaköveteli tőlünk, bár már számtalanszor ellenőrizték a céget és eddig nem vették észre. Indoklás: Az EVA-s vállalkozó nem tartozik az áfa hatálya alá, nem is számlázhatta volna ki áfa-san.

Keddre hívtak minket, addig tisztáznom kellene magunkat.

Előre is köszönöm a segítséget.

[palmika]

Nem mindegy szerintem, hogy ingatlan bérbeadásról, vagy parkolphely biztosításáról szól a szerződés.
parkolási szolgáltatás 5521 TEÁOR ez esetben tényleg áfás.
5221 Parkolási szolgáltatás A gazdasági tevékenység bejelentéshez és egyes résztevékenysége tevékenységi engedélyhez kötött.

Ha ez az engedélye, bejelentése nincs meg csak ingatlan bérbeadásról beszélhetünk, ami alap esetben az EVÁ-snál áfa mentes

Viszont, mivel előző ellenőrzéseknél nem vették ki a számlát, én hivatkoznék erre, és kérném a adóbírság és késedelmi elengedését.

[lujzacica]

Én pont a következő mondat miatt gondolnám, hogy helyesen jártunk el:-)

"Kivételt képez ez alól a kereskedelmi szálláshely, közlekedési eszköz elhelyezésének, parkolásának biztosítását szolgáló, illetve ingatlannal tartósan összekötött gép, egyéb berendezés bérbeadása, ugyanis ezek a szolgáltatásnyújtások áfa köteles ügyletek".

[palmika]

Szia,

Módosítottam az előző hozzászólásom.

[zspotorke]

Szia Lujzacica!

A parkolási szolgáltatás valójában ingatlan bérbeadás. Parkolás idejére bérbe adják az igénybe vevőnek azt a területet, amelyen a gépjármű áll.
Az Áfa tv. 86. § (1) l. pontja szerint alapesetben az ingatlan (ingatlanrész) bérbeadása, haszonbérbeadása adómentes.
Ugyan ezen paragrafus (2) b. pontja kiemeli, hogy az adómentesség nem vonatkozik a közlekedési eszköz elhelyezésének, parkolásának biztosítását szolgáló bérbeadásra.
Tehát e jogszabályi rendelkezésből kiolvasható, hogy a parkolás egy áfaköteles tevékenység. Ezért véleményem szerint hibás a NAV indoklása, mert nem mentes a tevékenység.
De: tekintettel arra, hogy ezen szolgáltatás ÁFÁ-jának levonhatóságát tiltja a124.§ e.pontja - ezért valószínűleg jogos a megállapítás a levonhatóságot illetően.

Talán ezen cikk alapján lehet a dolgon valamit szépíteni:
Parkoló bérbeadásának áfa levonhatósága
(válaszadó: Cserteg Rita 2012.10.10)

Egy társaság tevékenységét egy irodaházban végzi. Bérleti díj címén számlázzák neki az irodák, illetve a mélygarázsban lévő parkolók használatát.
A mélygarázs bérleti díj áfája levonható-e? Csak a társaság nyilvántartásában lévő cégautók parkolásáért fizeti a bérleti díjat. A cégautók magáncélú használata engedélyezett.

Válasz:
Tisztelt Kérdező!

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 120, § a) pontja szerint:

“Abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany - ilyen minőségében - a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet
a) termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany -
ideértve az Eva. hatálya alá tartozó személyt, szervezetet is - rá áthárított;”

E jogszabályhely alapján – tekintettel arra, hogy a személygépkocsikat magáncéllal is használják - a mélygarázs bérleti díjának áfája csak a gépkocsik adóköteles használatának arányában vonható le. Amennyiben útnyilvántartás alapján a magáncélú használat kiszámlázásra kerül, akkor nincs akadálya annak, hogy a teljes bérleti díj áfáját levonásba helyezzék.

[zspotorke]

Találtam még egy másik cikket is ebben a témában:

Parkoló bérbeadásának áfavonzata

Egy gazdasági társaság tulajdonában van egy társasházi parkolóból egy parkoló rész. A parkolót bérleti díj fejében havi díjért bérbe adja. A bérbeadásról 25% áfa tartalommal számlát állít ki, és a számlára azt írja, hogy parkoló bérbeadása.

A gazdasági eseménnyel kapcsolatban az alábbi kérdések merülnek fel:
- helyes-e a gazdasági társaság számlázása?
- a számlát befogadónál a parkoló bérlése bérleti díjnak minősül-e, vagy parkolási díjnak, s a számla általános forgalmi adó tartalmát visszaigényelheti-e?

A témával kapcsolatban megjegyezni kívánom, hogy a bérbeadó nem parkolási társaság, továbbá azt, hogy a bérbevevő vállalkozás üzleti célból, tehergépjárművel parkol a helyen (raktári pakolás céljából), azonban a tehergépjármű nem éri el a 3,5 tonnát.


Válasz (Válaszadó: Liktorné Pályi Erika)

Az Áfa tv. az ingatlan (ingatlanrész). Bérbeadását mentesíti az adó alól.
(Áfa tv. 86. § (1) bek. l) pontja)

Kivételt jelent azonban egyebek mellett a közlekedési eszköz elhelyezésének, parkolásának biztosítását szolgáló ingatlan bérbeadása.

A benyújtott kérdés alapján közlekedési eszköz parkolását biztosítja az említett társasházi parkolóhely.

Mindezek alapján helyesen jár el a vállalkozás, hogy ….%-os adótartalommal számlázza ki a bérleti díjat.

Parkolási díj vagy bérleti díj kiszámlázásáról kell beszéljünk?

Alapvető különbség van a két fogalom között.

Amennyiben csupán parkolási díjat számlázna ki az igénybe vevő társaság felé, úgy lehetőség nyílna arra, hogy ugyanezen parkolóhelyet más gazdasági társaságnak (vagy akár magánszemélynek) is kiadja, amennyiben persze a parkoló üresen áll.

Ha pedig az adózó a parkolóhelyet bérbeadja, úgy fenntartja a jogot a bérbevevőnek arra, hogy a bérlet időtartama alatt bármikor szabadon használhassa azt parkolásra.
Azaz a bérlet időszaka alatt az adott parkoló hely folyamatosan a bérlő rendelkezésére áll.

A mi esetünkben ez utóbbi áll fenn, így az adózónak bérleti díjat kell kiszámláznia a bérbevevő felé, amit az jogosult levonásba helyezni- feltéve, hogy a levonási jog gyakorlásának feltételei is megvalósulnak.

[palmika]

Evás számláz bérleti díjat, és ő nem választhatja az áfát. Innentől fogva ott vagyunk, ahonnan elindultunk, hogy a NAV-nak igaza van. De ezt megelőző ellenőrzéseknél nem vették ki a számlát, ezért én hivatkoznék erre, amikor a bírságot és késedelmit megállapítják Vámos Nagy Szabolcs mondta, ha a bírságot elengedik a késedelmire is úgyanúgy kell eljárnijuk.
A javítás módja szerintem, az evás helyesbíti a számláit, és visszautalja neked az áfa összegeket, mert ezek alapján ő nem volt jogosult arra a bevételre. Te pedig fizetsz a nav-nak.

[szedlacsek]

Kérdés tovább az is, hogy a korábbi ellenőrzések iratbetekintések voltak-e, vagy ellenőrzéssel lezárt időszakok?

[zspotorke]

Igazad van Palmika. A bérbeadó EVA-s társaság nem választhat(ott volna) a bérbeadás tekintetében ÁFA körösséget. Én végig normál adózású bérbeadó társaság tudatában válaszoltam - valahogy nem esett le, hogy EVA-s a bérbeadó.