Kedves Bmanó! nem akartalak önérzetedben megsérteni, de mint azt láttam a kérdésedben, hogy miben testesül meg az eredménytartalék, stb..... aminek nem sok jelentősége van, a számviteli törvényben meg van határozva, hogy milyen esetben csökken, vagy nő az eredménytartalék, függetlenül attól, hogy a vállalkozó mire vetíti ki annak megtestesülését. Egy könyvelő részére sem túl egyszerű az EVÁ-ból tao-ssá és egyben ÁFÁ-ssá válás esemény lezongorázása, egy nem szakmabeli részére a minden körülmény mérlegelése a kétféle adózási törvények (EVA ---- Tao és különadó,ÁFA) összevetésének hatása adott gazdasági eseményre, nem mondom, hogy reménytelen, de teljességét tekintve biztos hogy még nehezebb.
A kérdésedből nem derült ki, hogy egyébként még ezen adóéven belül akarsz végelszámolás alá menne, tehát évközben, vagy ráérsz a következő év elején is...
Szerintem én egyértelműen utaltam arra, hogy az EVA időszak alatt keletkezett adózott eredmény, eredménytartalék az már SZJA és eho mentesen osztható fel osztalékként. Az EVÁ-s időszakban az IPA vonatkozásában, ha az egyszerűsített módot választottátok (EVA adóalap 50%= IPA alap) az ingatlan eladás meghatározott része is IPA alapot képez..
TAO-s adózás esetében a tárgyiszeköz eladás az nem képezi az IPA alapját egyáltalán.., de
----- Ha tao-os időszakban adnád el a nagyértékű ingatlant, akkor ott tao-val(jelenleg 16%), különadóval (jelenleg 4%) is számolni kell, igaz nem a bevétel teljes összegére (hiszen ilyen esetben az adóalapokra gyakorolt hatást nézve: az eladási értékből levonódik a nyilvántartási érték és a kettő különbözete jelent "nyereséget"), hanem ott a tao alap és sztv eredmény utáni, de ami ezek után marad adózott eredmény, valamint amit az EVA időszak előttről áthoztatok (és még nem osztottatok fel osztalékként, és ha veszteség folytán sem csökkent) eredménytartalékot, ott már játszana az osztalék felosztásos osztalékfizetésnél, vagy a megszűnéskori vagyonfelosztásnál a 25% SZJA és a 14%-os eho. Nyilván az Eho max. 450 eFt/fő, figyelemmel az adott személyeknél beszámítható már megfizetett összegekre is. Ha kikerültök az EVA hatálya alól, akkor ott ÁFA-zási módot, módokat is kell választani és célszerű figyelemmel lenni arra is, hogy az ingatlan értékesítés tekintetében választási lehetőség van..
Igyekeztem a legegyszerűbb adminisztrációval és - a pontos ismeretek és minden körülmény ismeretének hiányában, de feltételezve a nyereséges gazdálkodást - legkevesebb adóval járó javasatot tenni.
Előfordulhat, lehetnek olyan körülmények, ami pld-ul tao-s időszakban jelentős eredménycsökkenést/akár veszteséget idéznek elő, ami akár egy ingatlan eladás közvetlen nyereségét is elviszi.... célszerű a pontos ismeretek birtokában és ezekkel lefolytatott számolás alapján meghozni a célnak leginkább megfelelő döntést. Ebben jó partner lehet a könyvelőd. Nem biztos, hogy Te leírtál minden olyan információt ami a döntéshezl fontos lehet.
Üdv.