EVA osztalék kifizetése, számviteli elszámolása

[limite1]

EVÁ-s Bt kettős könyvitelt vezet, eddig nem vette ki a mérleg szerinti eredményt. Most az eddig felhalmozódott eredménytartalékot a 2008. évi beszámolóban osztalékként fel akarja venni, természetesen az evás időszak előtti eredménytartaléka is meg van még.Kb. 400 e Ft. azóta 25 millió Ft evás ET.gyült össze. Évi 5-6-7. millió. Számszerü levezetést kérnék, hogy kell kiszámolni az osztalékot, és annak adóját, és hogy könyvelem le.A mérlegben hol jelenik meg. Pl. T:413-K3811  .6000 e Ft ET, ez akkor 4.500 e Ft osztalék, és 1500 e adó?(25 %)Az evás időszak előtti 400 e  20 e jegyzett tőke 20/400, az 0.05 % *400= 20 e *25 %, 380 e *35 %-kal * 14 %-kal, és ami maradt az az osztalék? jól gondolom

[mazsi5]

Szia!  Ha az eredménytartaékot is teljes egészében igénybeveszik osztalék feosztásre, akkor a 2008-as beszámolóban a tárgyévre vonatkozóan az eredménytartalék már nullaként szereplhet, és a mérlegszerinti eredménye is nulla lesz.  A jóváhagyott osztalék végül is mérlegszerűen a rövid lejaratú kötelezettségek között (főkönyv tagok felé fenálló röv.lejár.köt.)  fog megjelenni.  A taggyűlési határozat alapján, amit a beszámoló elfogadása kapcsán az adózott  eredményfelosztásáról hoztak.

Én könyvelésileg még a mérlegfordulónapra:  az eredménytartalékot megbontva két összegben vezetném át :  felosztásra igénybe vett eredménytartalék EVA előtti időszakról:  ..... X Ft   413 T eredm.tart. / 49 K

                      Felosztásra igénybe vett eredménytartalék EVA időszakról:  ........ X Ft       413 T /49 K

Aztán a jóváhagyott osztalék könyvelése:  49 T adózott eredmény / 47 K Tagokkal szembeni röv.lej.köt.

Amikor majd kifizetődik a tagoknak az osztalék, akkor abból az összeg, ami az EVÁ-s időszakban keletkezett eredménytartalék és 2008-as adózott eredmény, az nem képez SZJA alapot,  az az összeg amit az eredménytartalékból a nem EVÁ-s időszaki összeg: az  forrásadós SZJA-s lesz és 14% százalékos eho-s. Ha mostanság kerül kifizetésre, akkor 25% SZJA és 14% Eho, ez utóbbi max. a 450 eFt megfizetettségi határösszeg figyelembevételével.

A kifizetésről az ügyvezetőnek a cégbíróság felé nyilatkoznia kell, hogy nem veszélyezteti,stb...

Az SZJA-t és eho-t a kifizetéskor kell levonni, s a kifizetés hónapjára vonatkozóan a 0908A-M-en vallani.

----- Az osztalék SZJA-nál már nincs a 35%...   Üdv.

 

   

[limite1]

A 2004 évi-re gondoltam a 35 %-25 % megbontást, bár fejből nem emlékszem hogy akkor hogyan oszlott meg, vagy csak 25 % volt. Köszi a választ, még ha lesz valami jelentkezem.

Mindenképpen dec. 31-re teszem, és mérleg előtt kifizetjük, mert jelentős nagyságú a házipénztár.Még gondolkodom hogy dec. 31-el ki is fizetem. A bevallást meg Önreviziózom!

[mazsi5]

Szia!  Valami akkor  nem OK!   Ha az eredménytartalékodba volt az összeg, akkor az nem lehetett felosztott osztalék 2004-évre, ha pedig felosztott volt, csak nem volt kifizetve... akkor az nem lehetett volna az eredménytartalékban...  Azt  nem láttam a kérdésedben, hogy mikortól EVÁ-s  (EVÁ-s lehet valaki 2003-tól legkorábban --)  

Az osztaléknak az adó, egyéb járulékos terhét a kifizetéskor érvényes törvények szerint kell megállapítani. Ha az osztalékot most hagyjátok/hagytátok jóvá a 2008-as beszámoló elfogadása kapcsán... akkor leghamarabb 2009-ben lesz kifizetve.. Jelenleg pedig az osztalék SZJA 25%  (egységesen)  és van 14% százalékos eho a tv. szerinti határérték figyelembe vételével.

Decemberben nem tudod kifizetni osztalékként, mert osztalékként csak a beszámoló elfogadásával jóváhagyott osztalék kifizetést lehet osztaléknak tekinteni, az ezt megelőző "ilyesmi" kifizetés, az osztalék előleg..... osztalékelőleget akkor lehet fizetni, ha azt a társasági szerződés "megengedi" és az osztalékelőleg kifizetés előtt készült közbenső mérleg..

Tegyük fel, hogy a társasági szerződés megengedi az osztalékelőleget, és hozzá gyártjátok visszamenőleg a közbenső mérleget, meg a taggyűlési határozatot,...... ha ilyen kifizetés történt volna 2008-ban, annak azon kívül, hogy a 0808A-M -en vallani kellett volna, azonkívül a jan,.31-ig kiadandó jövedelemigazolásban is szerepelni kellett volna , amit az éintett személyeknek a saját 0853-as bevallásukban is szerepeltetni kellett volna, mint osztalék előleget...... és gondolom a tulajdonosok már esetleg túl vannak az 53-as bevalláson....    Én nem tanácsolnám ezt a visszamenőleges, de valójában meg nem történt kifizetést..

SZJA tv-ből:

66. § (1) A magánszemély osztalékból, osztalékelőlegből származó bevételének egésze jövedelem. E törvény alkalmazásában

a) osztalék

aa) a társas vállalkozás magánszemély tagja számára a társas vállalkozás által felosztani rendelt, a számviteli törvény szerint meghatározott adóévi adózott eredmény, illetve a szabad eredménytartalékkal kiegészített adóévi adózott eredmény terhére jóváhagyott részesedés;

(2) Az adó mértéke

b) az a) pontban nem említett osztalék (osztalékelőleg) esetében 25 százalék.

(3) Az adót a kifizető -

- a kifizetés időpontjában állapítja meg és az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározottak szerint vallja be és fizeti meg. Kifizető hiányában az adót a magánszemély állapítja meg, és azt a kifizetést követő negyedév első hónapjának 12. napjáig fizeti meg. Az osztalékelőleget és annak adóját a kifizetés évéről szóló adóbevallásban tájékoztató adatként kell feltüntetni, a jóváhagyott kifizetett osztalékot, a levont, megfizetett adót az osztalékot megállapító beszámoló elfogadásának évéről szóló adóbevallásban - az osztalékelőlegből levont, megfizetett adót levont adóként figyelembe véve - kell bevallani.

 

 ----------------------

De nyilván, ahogy gondolod... Üdv.

[limite1]

Köszi a kiegészítő választ. Közben előszedtem a mérlegeket és kiderült 2003. évben volt utoljára TAO szerinti, ill.mérleg szerinti eredménye 1206 e Ft, igy 2004. jan.1-el az eredménytaralékban maradt  883 e Ft. Azóta EVÁS 2004.dec. 31 mérleg szerinti eredménye 3.557 e 2005-ben 7027 e 2006. 7147 e, 2007. 8168 e, és most 2008. 9007 eFt. összesen 34906 e Ft EVÁ-s eredmény. És sajnos nem gondolkodtunk eddig, hogy ezt minden évben előírjuk és kivegyük. De most a házipénztár miatt, na meg a logika miatt is most ezen összegeket ki kell fizetni.A 2009. évi SZJA-tv 66. § (3)bek.ben megtaláltam, hogy a kifizetéskor érvényes adókulcsot kell alkalmazni,25 %-ot a 2003. évi osztalékra + 14 % EHO-t. A házipénztár állomány miatt pedig célszerű legalább negyedévente 2009. ben kivenni. Sanos a cégeim nem szoktak osztalékot felvenni, ezért lemaradtam még a régi szabálynál?? Köszi a segítséget.

[melcsi62]

Szia!  Mazsi5  betetette azt a 66.§.(3) bek-st...

66.§.

(3) Az adót a kifizető -

- a kifizetés időpontjában állapítja

Adóköteles osztalék jövedelemnek esetedben legfeljebb a 2003. évi adózott eredményből eredménytartalékba került összeg most osztalékra igénybevett része 883 eFt minősül... ez fog adózni 25%-kal, mert most hagyják jóvá, most fogják kifizetni, s ez még az EVA időszak előtt keletkezett adózott eredményből van.    Az EVA tv értelmében, ami már az evá-s időszakban keletkezett, halmozódott fel eredménytartalékként, valamint az adott évi EVÁ-s adózott eredmény  osztalékkénti kifizetése  nem mentesül az osztalék SZJA alól.

Ami 25%-os SZJÁ-s osztalék, azután százalékos  eho is van...

A 35%- SZJA-s osztalék hányad utoljára a 2008-ban megszerzett osztaléknál van, de mivel írod, hogy mostanáig nem volt sem jóváhagyott osztalék, nem olyan osztalék kifizetésről van szó, amit valamikor jóval korábbi években hagytak volna jóvá,de most 2009-ben lenne a kifizetése,  hanem olyanról van szó, amit most hagytak jóvá a 2008-as beszámoló elfogadásával, és most fogják ki is fizetni...  ha ilyen osztalék fizetődik ki és egyébként az adóköteles, (az evá-s időszakban keletkezett forrásból és adózott eredményből való felosztás mentesül)  akkor az 25% SZJA-ás a határértéket is figyelembe véve 14% eho-s, amit a kifizető köteles megállapítani, levonni,bevallani, leigazolni, stb.   Üdv.

 

[tevike]

Először az EVA-s időszak előtti osztalékot kell kivenni adózva. Tehát az legyen az első határozat és utána jöjjön az EVA-s. Az EVA-s jövedelem (osztalék) már nem adózik, mivel benne van az EVA-ba.