Szia !
Naplófőkönyv:Munkabér könyvelése
A kifizetett munkabéreket és díjakat a naplófőkönyv pénztári kiadás valamint a munkabér rovatában bruttó összegben kell elszámolni.,mert ez a vállalkozás költsége.(úgy kell könyvelni , mintha a a bruttót a dolgozó megkapta volna).
Mivel azonban soha nem kerül bruttó összegben kifizetésre a levonások miatt amit a kifizető visszatart.
A levont összeget vissza kell vételezni a pénztárba és egyidejüleg a Kötelezettségek rovatba növekedés lesz.
(úgy könyvelni, mintha a dolgozó a levonandó adókat visszafizette volna.)
Munkabér és közterheinek elszámolása:
Befizetett járulékok: Bankszámla, v. pénztár kiadás rovat
= Munkabérek közterhei (TB 24%, Egb:4,5+0,5%,EHO,stb. váll.költségek kifizetése)
Befizetett dolgozótól levont járulékok: : Bankszámla, v. pénztár kiadás rovat
=Kötelezettségek csökkenés rovat
A naplófőkönyvben a ténylegesen befizetett összegeket könyveljük, ezért analitikus nyilvántartást kell vezetni a járulékokról. Bevallott és ténylegesen befizetett járulékok összegét kell vezetni adónemenként
Ingatlan bérbeadási tevékenységet folytató magánszemélyek adókötelezettsége2008.03.31.
Személyi jövedelemadó kötelezettség
Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelmet terhelő adófizetési kötelezettség meghatározására a magánszemélynek választási lehetőséget biztosít a törvény.
- Elkülönülten adózó jövedelemként (nem kell összevonnia más jövedelmekkel) a bevételt
– amelynek része a bérlő által a bérbeadónak fizetett rezsiköltségek megtérítése is
– 25 %-os mértékű személyi jövedelemadó terheli. Ilyenkor költségek érvényesítésére nincs lehetősége a magánszemélynek. - Összevonás alá eső jövedelemként
- hozzáadva a más összevonás alá eső jövedelmeket (pl. munkabér, nyugdíj, stb.) - az önálló tevékenységre vonatkozó szabályokat alkalmazva a két kulcsos (18 %, 36 %) adótábla alapján állapítható meg az adófizetési kötelezettség.
Ebben az esetben a jövedelem a bevétel (bérleti díj + rezsi térítés) 90 %-ában vagy a bevétel és a ténylegesen felmerült és bizonylattal igazolt költségek különbözeteként határozható meg.
Az előzőekben említett választási lehetőségekkel összefüggő döntést elegendő az adott évre vonatkozó személyi jövedelemadó bevallás elkészítésekor meghozni, de a döntésre folyamatosan célszerű készülni (pl. a költségszámlák gyűjtésével).
Az ingatlan bérbeadási tevékenységből származó jövedelemre tekintettel már évközben is adóelőleget, adót kell fizetni, amelynek jellemzően két esete van:
- Amennyiben a bérlő kifizetőnek minősül (pl. gazdasági társaság, egyéni vállalkozó) úgy a magánszemély nyilatkozatától függően az önálló tevékenységre vonatkozó szabályok szerint a jövedelemből adóelőleget (legalább 18 %), nyilatkozat hiányában a bevétel 25 %-ának megfelelő adót köteles a magánszemélytől levonni.
Az adóelőleg, adó levonási kötelezettség akkor is terheli a kifizetőt, ha a bérbeadó számlát bocsátott ki a bérleti díj összegéről. A kifizetőnek minősülő bérlő a kifizetett összegről és a levont adóról, előlegről a törvényben előírt adattartalommal igazolást ad a magánszemélynek.
- Abban az esetben, ha a bérlő nem minősül kifizetőnek illetve bármely okból az adó, adóelőleg levonása elmaradt, akkor a bérbeadónak kell azt a negyedévet követő hónap 12-ig megfizetnie.
Üdv: Judit