Alanyi mentes vállalkozó közösségi értékesítése.

[ica69]

Kedves Fórumozók!

A következő kérdéskörben kérném segítségeteket. Alanyi mentes egyéni vállalkozó, közösségi adószám birtokában értékesít közösségen belül. Szerintetek milyen adatszolgálatatást és bevallást kell benyújtani róla? Egy kissé már káosz van a fejemben és már nem látok tisztán.Vagy nem is kellett volna neki közösségi adószámot kérnie?

Előre is köszönöm a válaszokat!

Üdv mindenkinek! 

 

[vadalma74]

 Alanyi adómentes értékesítõ

Az alanyi adómentesség olyan sajátos – választáson alapuló – áfastátus, amely esetén az adóalany által teljesített valamennyi ügylet (bizonyos kivételekkel) adómentes, függetlenül annak tárgyától (de természetesen csak addig, amíg az alanyi adómentességet választó adóalany nem lépi át az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatárt).
Mindezek alapján, amikor az alanyi adómentes jogállású adóalany a Közösség más tagállamába értékesít terméket úgy, hogy annak értékével nem lépi át az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatárt, akkor az alanyi adómentes adóalany dogmatikai értelemben nem Közösségen belüli adómentes értékesítést, hanem alanyi adómentesként teljesített adómentes értékesítést eszközöl. [Ez a szabály megjelenik a régi Áfatörvény 29/A § a) pontjában, továbbá az új Áfatörvény 90. § (1) bekezdés a) pontjában is.]

A megkülönböztetés azonban nem csak dogmatikai jelentõségû. Az alanyi adómentesként történõ értékesítés ugyanis adólevonásra nem jogosító mentes ügylet, így az ahhoz kapcsolódó beszerzések általános forgalmi adótartalma nem helyezhetõ levonásba, ugyanakkor a közösségi adómentes értékesítésnél pedig – tekintve, hogy ez utóbbi a valódi mentes, azaz az adólevonása jogosító mentes ügyletek csoportjába tartozik – a termékhez, valamint az értékesítéshez kapcsolódó beszerzések áfája (ha egyéb levonási tilalom nem vonatkozik rá) levonható.

Ezek alapján bevallási kötelezettsége sem keletkezik.

Kimásoltam neked a kitöltési útmutatóból azt az esetet amikor az alanyi mentesnek bevallási kötelezettsége keletkezik,

– alanyi adómentes adóalany
– Közösségen belüli új közlekedési eszköz értékesítése, ide értve a személygépkocsit és a regisztrációs adóköteles motorkerékpárt is (csak közösségi adószám birtokában végezhető!)
– 0865. és
– 08A60. összesítő nyilatkozat termékértékesítés része