Adófórum

Adózási és számviteli információk

Áfa igénylés

ÁFA

Áfa igénylés

HozzászólásSzerző: Juhászani » csüt. jan. 01, 1970 1:00 am

Kedves fórumozók!

Egy igen nem egyszerű dologban kérném a segítségeteket és a véleményeket. Nevén nem nevezném a dolgokat a következő a történet:
telket szerettünk volna értékesíteni egy cégnek, aki egyszerre nem tudott fizetni ezért egy olyan szerződés lett kötve mely szerint meghatározott időpontokban fizet részletet és amikor a teljes árat kiegyenlítette akkor kerül tulajdonában a telek.
A részszámlák folyamatosan kiállításra kerültek és természetesen a nav felé bevallásra és befizetésre kerültek. Csakhogy ám a cég két számlát kifizetett de a többit nem, így a vége történetnek az lett, hogy a szerződés meghiúsult mert nem teljesítették a teljes kifizetést. A kérdésem a következő. Hogyan tudom vissza szerezni a nav-tól a jogosulatlanul befizetett áfát. A nav-tól kértünk állásfoglalást, mely az alábbiakról szól:

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 9. § (1) bekezdése szerint termék értékesítése: birtokba veheto dolog átengedése, amely az átvevot tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja, vagy bármely más, a birtokba veheto dolog szerzése szempontjából ilyen joghatást eredményezo ügylet.

A hivatkozott rendelkezésbol következik, hogy foszabály szerint az ingatlanértékesítés teljesítési idopontja (azaz ennek megfeleloen az Áfa tv. 55. §-a szerinti adófizetési kötelezettség keletkezésének idopontja is) az az idopont, amelytol a vevo az ingatlan felett tulajdonosként rendelkezni jogosult.

Abban az esetben, ha az ingatlanértékesítés ellenértékét nem egy összegben, hanem részletekben fizeti meg a vevo, az ügyletre az Áfa tv. 10. § a) pontját kell alkalmazni. Az Áfa tv. 10. § a) pontja alapján termék értékesítésének minosül a termék birtokbaadása olyan ügylet alapján, amely a termék határozott idore szóló bérbeadásáról vagy részletvételérol azzal a kikötéssel rendelkezik, hogy a jogosult a tulajdonjogot legkésobb a határozott ido lejártával, illetoleg az ellenérték maradéktalan megtérítésével megszerzi.

Az idézett rendelkezés alapján, az Áfa tv. alkalmazásában, ha a felek a termék részletre vételérol állapodnak meg, azzal a kikötéssel, hogy a vásárló a termék tulajdonjogát az ellenérték maradéktalan megtérítésével (az utolsó részlet megfizetésével) szerzi meg, akkor a termék birtokbaadásával tényállásszeruen megvalósul a termékértékesítés, azaz a birtokba adáskor áll be a teljes ügylet tekintetében az adófizetési kötelezettség (függetlenül attól, hogy annak idopontjában a vételár maradéktalan megfizetése még nem történt meg, és függetlenül attól is, hogy a szerzodésben a felek a vevo biztos tulajdonszerzését milyen idoponthoz, egyéb feltételhez kötötték).

Levelében leírtak alapján feltételezheto, hogy az ingatlanértékesítés tartalmában az Áfa tv. 10. § a) bekezdés szerinti részletvételi konstrukciós termékértékesítés tényállását valósítja meg, ennek megfeleloen a következokre kell figyelemmel lenni az ügylet áfa-rendszerbeli megítélése során.

Az Áfa tv. 77. § (2) bekezdés a) pontja értelmében az adó alapja utólag csökken a termék Áfa tv. 10. § a) pontja szerinti értékesítése esetében akkor, ha az ügylet meghiúsul, és a felek az ügylet kötése elotti helyzetet állítják helyre, vagy ha ez nem lehetséges, az ügyletet a meghiúsulás bekövetkezéséig terjedo idore hatályosként elismerik.

Az Áfa tv. 77. § (1)-(3) bekezdése alkalmazásának feltétele, hogy a kötelezett az ügylet teljesítését tanúsító számla
a) érvénytelenítésérol gondoskodjon azokban az esetekben, amikor az eloleg vagy az ellenérték teljes összegét visszatérítik;
b) adattartalmának módosításáról gondoskodjon az a) pont alá nem tartozó esetekben [Áfa tv. 78. § (1) bekezdés].

Az Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdés a) pontja szerint abban az esetben, ha az adóalany által korábban megállapított és bevallott adóalap vagy az adóalany által korábban fizetendo adóként megállapított és bevallott adó csökken, az adóalany a különbözetet - ha az a fizetendo adót érinti, a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendo adót csökkento tételként - legkorábban abban az adómegállapítási idoszakban jogosult figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvényteleníto számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll.

A hivatkozott rendelkezések együttes olvasatából következik, hogy az Áfa tv. 77. § (2) bekezdés a) pontjának megfelelo esetben az önkormányzat fizetendo adó csökkenést számolhat el abban az adómegállapítási idoszakban, amikor a vevo személyes rendelkezésére áll az önkormányzat által kibocsátott korrekciós bizonylat. Az önkormányzatnak tehát ebben az esetben nem kell önellenorzést végeznie.

Véleményetek szerint jól értem-e, hogy akkor az ügylet lezárásaként ki kell állítanom egy végső számlát. Na de a végső számla miről szóljon? Egy 0-ás legyen és ebből vonjam le a résszámlákat és akkor egy mínusz végű számlát kapok és ezt valljam be a nav-nak és így kérjem vissza az áfát? Ez így helyes lenne!?

Várom véleményeteket és segítségeteket.

Üdv. Anikó
Juhászani
 
Hozzászólások: 7
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:22 am

Áfa igénylés

HozzászólásSzerző: szat-ing » kedd aug. 12, 2014 5:48 pm

előlegszámlát kellett volna kiállítani, mivel itt részteljesítésről nem lehet beszélni, mivel a telket nem lehet részletekben átadni (sztem)

ha a birtokba adás vagy a tul. jog bejegyzéshez hozzájáruló nyilatkozat ki lett adva, akkor a teljes ÁFA-t meg kell fizetni (amelyik előbb van).
a kérdés az, hogy ezek közül valamelyik megtörtént-e vagy sem
ha nem, akkor csak előlegről beszélünk.

sztem az előlegeket mínuszold le (feltételezve, hogy birtokba adás nem volt), de arra figyelj, hogy vissza is legyen fizetve, és a jóváíró számlát át is veteted a vevővel
szat-ing
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:16 am

Áfa igénylés

HozzászólásSzerző: validitas » pén. aug. 15, 2014 10:35 am

Szia Anikó!

A NAV válaszából is kiderül, hogy ha a birtokba adás megtörtént, a teljes vételárat ki kellett volna számlázni, ÁFÁ-val együtt, függetlenül attól, hogy az ingatlan a tulajdonába kerül-e a vevőnek akkor, vagy csak a teljes vételár megfizetésével.

Ha nem történt meg a birtokba adás, akkor számlát kiállítani szerintem csak a tulajdonba adáskor kell, a teljes összegről, a részleteket pedig a szerződés alapján kellett volna a vevőnek fizetnie.

Mindenesetre most a kiállított számlákat érvényteleníteni kell, ha az ügylet meghiúsult. A vevőnek pedig a kifizetett összegeket vissza kell fizetni.

Ha a vevő használta az ingatlant, akkor - a felek megegyezésétől függően - az eddig megfizetett összegekről kiállított "részszámlák" helyett bérleti díjként kell számlázni, és akkor nem jár vissza a vevőnek.

De tudni kellene, hogy a felek miben állapodtak meg, illetve, hogy a birtokba adás egyáltalán megtörtént-e.





validitas
 
Hozzászólások: 3
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:14 am

Áfa igénylés

HozzászólásSzerző: Juhászani » hétf. aug. 25, 2014 11:49 am

Szia Validitas!

A birtokbaadás nem történt meg, mert a szerződésbe úgy foglalták, hogy a birtokbaadás feltétele, hogy a részeleteket x időpontig meg kell fizetni. Amennyiben nem úgy a szerződés meghiúsul. A szerződésben az egyes számlák részletekként történt feltüntetésre és ennek megfelelően küldtük az egyes számlákat. Én önrevíziót akartam csinálni ezért kértünk állásfoglalást. De az nav mást írt.
Az érvénytelenítés stornózást jelentene? És akkor azt a mostani áfa bevallásban fogom szerepeltetni? Azért kérdezem, mert nem tudom a gyakorlatban hogy valósítsam meg, hogy a nav-tól az áfa-t vissza tudjuk kérni.

Üdv Anikó
Juhászani
 
Hozzászólások: 7
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:22 am

Áfa igénylés

HozzászólásSzerző: validitas » szomb. aug. 30, 2014 3:29 pm

Szia Anikó!

Bocs a késői válaszért, nem voltam gépközelben.Igen, az érvénytelenítés stornózást jelent. Ha a birtokbaadás nem történt meg, a szerződés meghiúsulása címén stornózhatod a már kiállított számlákat.

Az áfát akkor kérheted, amikor az érvénytelenítő/stornó számla a vevő rendelkezésére állt/megkapta.

Üdv
validitas
 
Hozzászólások: 3
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:14 am

Áfa igénylés

HozzászólásSzerző: Juhászani » hétf. szept. 01, 2014 2:56 pm

Szia Validitas!

Köszönöm a segítségedet, még egy kérdés: az áfa-t az éppen aktuális bevallásban kérhetem ugye?

Üdv Anikó
Juhászani
 
Hozzászólások: 7
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:22 am

Áfa igénylés

HozzászólásSzerző: validitas » kedd szept. 02, 2014 10:33 am

Igen, kérheted.

Üdv
validitas
 
Hozzászólások: 3
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:14 am


Vissza: ÁFA

Ki van itt

Jelenlévő fórumozók: nincs regisztrált felhasználó valamint 8 vendég

cron