Kedves fórumozók!
Egy igen nem egyszerű dologban kérném a segítségeteket és a véleményeket. Nevén nem nevezném a dolgokat a következő a történet:
telket szerettünk volna értékesíteni egy cégnek, aki egyszerre nem tudott fizetni ezért egy olyan szerződés lett kötve mely szerint meghatározott időpontokban fizet részletet és amikor a teljes árat kiegyenlítette akkor kerül tulajdonában a telek.
A részszámlák folyamatosan kiállításra kerültek és természetesen a nav felé bevallásra és befizetésre kerültek. Csakhogy ám a cég két számlát kifizetett de a többit nem, így a vége történetnek az lett, hogy a szerződés meghiúsult mert nem teljesítették a teljes kifizetést. A kérdésem a következő. Hogyan tudom vissza szerezni a nav-tól a jogosulatlanul befizetett áfát. A nav-tól kértünk állásfoglalást, mely az alábbiakról szól:
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 9. § (1) bekezdése szerint termék értékesítése: birtokba veheto dolog átengedése, amely az átvevot tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja, vagy bármely más, a birtokba veheto dolog szerzése szempontjából ilyen joghatást eredményezo ügylet.
A hivatkozott rendelkezésbol következik, hogy foszabály szerint az ingatlanértékesítés teljesítési idopontja (azaz ennek megfeleloen az Áfa tv. 55. §-a szerinti adófizetési kötelezettség keletkezésének idopontja is) az az idopont, amelytol a vevo az ingatlan felett tulajdonosként rendelkezni jogosult.
Abban az esetben, ha az ingatlanértékesítés ellenértékét nem egy összegben, hanem részletekben fizeti meg a vevo, az ügyletre az Áfa tv. 10. § a) pontját kell alkalmazni. Az Áfa tv. 10. § a) pontja alapján termék értékesítésének minosül a termék birtokbaadása olyan ügylet alapján, amely a termék határozott idore szóló bérbeadásáról vagy részletvételérol azzal a kikötéssel rendelkezik, hogy a jogosult a tulajdonjogot legkésobb a határozott ido lejártával, illetoleg az ellenérték maradéktalan megtérítésével megszerzi.
Az idézett rendelkezés alapján, az Áfa tv. alkalmazásában, ha a felek a termék részletre vételérol állapodnak meg, azzal a kikötéssel, hogy a vásárló a termék tulajdonjogát az ellenérték maradéktalan megtérítésével (az utolsó részlet megfizetésével) szerzi meg, akkor a termék birtokbaadásával tényállásszeruen megvalósul a termékértékesítés, azaz a birtokba adáskor áll be a teljes ügylet tekintetében az adófizetési kötelezettség (függetlenül attól, hogy annak idopontjában a vételár maradéktalan megfizetése még nem történt meg, és függetlenül attól is, hogy a szerzodésben a felek a vevo biztos tulajdonszerzését milyen idoponthoz, egyéb feltételhez kötötték).
Levelében leírtak alapján feltételezheto, hogy az ingatlanértékesítés tartalmában az Áfa tv. 10. § a) bekezdés szerinti részletvételi konstrukciós termékértékesítés tényállását valósítja meg, ennek megfeleloen a következokre kell figyelemmel lenni az ügylet áfa-rendszerbeli megítélése során.
Az Áfa tv. 77. § (2) bekezdés a) pontja értelmében az adó alapja utólag csökken a termék Áfa tv. 10. § a) pontja szerinti értékesítése esetében akkor, ha az ügylet meghiúsul, és a felek az ügylet kötése elotti helyzetet állítják helyre, vagy ha ez nem lehetséges, az ügyletet a meghiúsulás bekövetkezéséig terjedo idore hatályosként elismerik.
Az Áfa tv. 77. § (1)-(3) bekezdése alkalmazásának feltétele, hogy a kötelezett az ügylet teljesítését tanúsító számla
a) érvénytelenítésérol gondoskodjon azokban az esetekben, amikor az eloleg vagy az ellenérték teljes összegét visszatérítik;
b) adattartalmának módosításáról gondoskodjon az a) pont alá nem tartozó esetekben [Áfa tv. 78. § (1) bekezdés].
Az Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdés a) pontja szerint abban az esetben, ha az adóalany által korábban megállapított és bevallott adóalap vagy az adóalany által korábban fizetendo adóként megállapított és bevallott adó csökken, az adóalany a különbözetet - ha az a fizetendo adót érinti, a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendo adót csökkento tételként - legkorábban abban az adómegállapítási idoszakban jogosult figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvényteleníto számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll.
A hivatkozott rendelkezések együttes olvasatából következik, hogy az Áfa tv. 77. § (2) bekezdés a) pontjának megfelelo esetben az önkormányzat fizetendo adó csökkenést számolhat el abban az adómegállapítási idoszakban, amikor a vevo személyes rendelkezésére áll az önkormányzat által kibocsátott korrekciós bizonylat. Az önkormányzatnak tehát ebben az esetben nem kell önellenorzést végeznie.
Véleményetek szerint jól értem-e, hogy akkor az ügylet lezárásaként ki kell állítanom egy végső számlát. Na de a végső számla miről szóljon? Egy 0-ás legyen és ebből vonjam le a résszámlákat és akkor egy mínusz végű számlát kapok és ezt valljam be a nav-nak és így kérjem vissza az áfát? Ez így helyes lenne!?
Várom véleményeteket és segítségeteket.
Üdv. Anikó