Áfa megállapítása

[level07]

Sziasztok! Nagyon fontos lenne a válaszotok a következő kérdésemre! Egyéni vállalkozó megszüntette a tevékenységét, különböző tárgyi eszközök vannak a nyilvántartásban, kis értékű és nagy értékű. A birtokában maradt tárgyi eszközök áfa vonzata a kérdésem: A 0-ra futott kis értékű tárgyi eszköznél mi az Áfa alapja (itt is kell a 60 hónap figyelési idő)? A nagyobb értékű TE. egy üzlethelyiség, aminek a nettó értéke 956 eFt. Ebben az esetben konkrétan hogyan állapítom meg az áfát? Egyrészt a 956 eFt után megállapítom az áfát ami 239 eFt, majd plusz a 240 hónapból fennmaradt hónapokra számolva is felszámolom az áfát? 2007-ben lett aktiválva, a 240 hónapból fennmaradt 184 hónapra jutó áfát számolva ez 160 eFt. Aktiváláskor a visszaigényelt áfa 210 eFt volt.

 

 

 

Nagyon sürgős lenne, és előre is köszönöm!

 

VALAKI(K)????????

[Joey1]

Szia, azt jó lenne még tudnunk a helyes válaszhoz, hogy a tárgyi eszközeid után ami megmaradt beszerzéskor áfa levonásra került-e. Ha levonásra került akkor az ÁFA tv. szerint a vállalkozásból kivont eszközök értékesitésnek minősül az áfa tv. szerint ami után áfát kell fizetni.

ÁFA tv:

11. § (1) Ellenérték fejében teljesített termékértékesítés [2. § a) pontja] az is, ha az adóalany a terméket vállalkozásából véglegesen kivonva, azt saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen felhasználja, illetőleg azt más tulajdonába ingyenesen átengedi, feltéve, hogy a termék vagy annak alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg. 

68. § A 11. és 12. §-ban említett esetekben az adó alapja a termék vagy az ahhoz hasonló termék teljesítéskor megállapított beszerzési ára, ilyen ár hiányában pedig a teljesítéskor megállapított előállítási értéke.

Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok

136. § (1) Abban az esetben, ha az adóalany a tárgyi eszközt a 135. § (1) bekezdésében meghatározott időtartamon belül értékesíti, a teljesítés hónapjára és a hátralevő hónapokra együttesen időarányosan jutó előzetesen felszámított adó összegét

a) véglegesen levonhatja, ha a tárgyi eszköz értékesítése adólevonásra egyébként jogosítaná;

b) véglegesen nem vonhatja le, ha a tárgyi eszköz értékesítése adólevonásra egyébként nem jogosítaná.

 Véleményem szerint ha levontad annak idejént a tárgyi eszközök után az áfát és most kivonod a vállalkozásból ekkor az kivonás miatt áfát kell fizetni, mivel értékesitésnek minősül igy a tárgyi eszköz hátralévő idejére jutó áfát véglegesen levonhatod mivel értékesiteted(azaz annak minősiti az áfa törvény).

Más a helyzet ha nem került levonásra a tárgyi eszköz beszerzésnél az áfa ekkor nem kell áfát fizetni.

üdv,

Joey

 

[level07]

Szia Joey1!

Áfa alany ev.-ről van szó. Az Áfa tv. idézett részleteit többször elolvastam én is, de azért kértem segítséget, mert számszerűsítve szerettem volna látni a választ! Vagyis a példámnál maradva: A nettó érték után az áfa 239 eFt - ebből levonva a 240 hónap figyelési időből fennmaradó részt, vagyis a 184 napra jutó áfát, ami 160 eFt 239-160=79 eFt lesz a befizetendő áfám? Ha ez így jó, akkor még a kérdésem a kis értékű tárgyi eszközökkel kapcsolatos (nyilvántartásban vannak, de nincs nettó érték), vagyis ezeknél mi az Áfa alapja?

Légy szíves még válaszoljál nekem!

[Joey1]

Szia, az ingóságokat kell figyelni amibe beletartozik a kisértékű és nagyértékű tárgyi eszközök, valamint az ingatlanok azonban az ingatlanoknál a te esetedben még 10év a figyelési időszak kivéve ha nyilatkoztál, hogy a 20éves figyelési időtartalmat szeretnéd alkalmazni. Mivel ez még anno 10 év volt és van egy átmeneti rendelkezés:

"Ingatlan felhasználásának, használatának figyelése 

2008. január 1-től az áfatörvény 135. § (1) bekezdés b) pontja értelmében az ingatlanok tekintetében a figyelési időszak 120 hónapról 240 hónapra változik. A már megkezdett figyelések 120 hónapos időtartama nem változik 240 hónapra, amennyiben az adóalany 2008. február 15-ig arra vonatkozó nyilatkozatot nem tesz az adóhatóságnak, hogy ő a már megkezdett figyelések tekintetében a 240 hónapot kívánja irányadónak tekinteni. Ez azt jelenti, hogy a 2008. január 1-jét megelőzően megkezdett ingatlan figyelések tekintetében a 120 hónap az irányadó, kivéve, ha az adóalany 2008. február 15-ig beérkezetten nyilatkozik, hogy a 2008. január 1-jét megelőzően megkezdett ingatlan figyelések során a 240 hónapot veszi figyelembe."

 

A számitásképlet pedig a következő:

(Tárgyi eszköz beszerzésének ÁFA-ja/ figyelési időszak hónap) * hátralévő hónapok száma

Tehát ha az ingatlant nézzük akkor azt irtad az ingataln áfája 210 EFt. Az aktiválás dátumának csak évet irtál 2007-et, tegyük fel hogy 2007/05.hónapban aktiváltad és levontad az áfát akkor eddig eltelt a figyelési időszakodból 2007/05-tól - 2012/01.hóig

2007-ben 8hó

2008-ban 12hó

2009-ben 12hó

2010-ben 12hó

2011-ben 12hó

2012-ben 0hó (mivel az értékesités hónapját nem számolom itt)

--------------------------------

összesen:56hó

A figyelési időszakból még hátra van: 120hónap-56 hónap= 64 hónap

 (210EFt/120 hónap)* 64 hónap=112EFt áfa fizetendő még ha az értékesités háralévő hónapjaira valami ok miatt nem vonható le az áfa !!!!!

ÁFA bevallás egyéb fizetendő áfa sorában tünteted fel a hozzátartozó adóalappal ami(gondolom még 20%-os beszerzésű volt): 112EFt/0,2=560EFt

DE a fent leirt számitás a tárgyi eszköz beszerzéskori áfájának utólagos korrekciójára való. Pl. vettél egy szgk.kocsit aminek nem vontad le az áfáját és amikor eladod akkor kiderül, hogy több mint 90%-ban bérautóként volt használva ezért levonási jog nyilik utólagosan az autó áfájára amit korábban nem vontál le.

 

Az egyéni vállalkozó megszünés miatt gyakorlatilag neked a szokásos piaci értéke után kell áfát fizetned, ha nem számlázod ki a vállalkozásából a tárgyi eszközeit ez lenne a ÁFA 68§ lényege!!!

Én azért irtam, hogy nem értem miért akarod az áfát utólagosan korrigálni. A kisértékűnek is a beszerzéskori áfáját kell arányositani és nem a tárgyi eszköz nyilvántartási értékére kiszorzott áfát!!!!!!

 

De ha valakinek van ellenvéleménye szivesen várom.

üdv,

Joey