Megoldottam a Gordiuszi csomót! Az 56/2003 számviteli kérdés foglalkozik a témával.
Egy részét bemásoltam ide:
"Tekintettel arra, hogy az áfatörvény 17. §-ának (1) bekezdése értelmében az elõleg a megfizetéssel teljesített, amennyiben a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás valamely ok miatt meghiúsul, a visszafizetett elõleg összege az adó alapját csökkenti [áfatörvény 22. §-a (5) bekezdésének c) pontja]. Az elõleg visszafizetésekor a visszafizetõnek - az áfatörvény 45. §-ának (1) bekezdése alapján - helyesbítõ számlát helyettesítõ okmányt kell kibocsátania. E helyesbítõ bizonylaton szerepeltetni kell az áfatörvény 45. §-ának (2) bekezdésében elõírt adatokat, köztük az eredeti elõleg (valamint az általános forgalmi adó) összegét, negatív elõjellel."
Egyébként beszéltem Madorával reggel és ő mondta, hogy talált valami hasonlót ő is. Aztán azon kezdtem el gondolkodni én is, amit már Napraforgó meg Kohnmari is írt, hogy a pénz átadásával a szerződés egy része teljesül. Ez pedig nagyon is hasonlít a visszáruhoz, ha most a pénz visszajár.
Tehát igazából mindkét "párt" :) -nak igaza volt. A szerződés mégiscsak meghiúsul és voltaképpen erre tekintettel kerül sor a pénz visszafizetésére, de mivel a pénz átadása már megtörtént nem lehet ennek teljesítését meg nem történt eseményként kezelni.
Mondok rá egy példát, amivel talán egyszerűbben megérthető.
Először átadásra kerül egy előleg majd kiállításra kerül egy számla egy szerződésben rögzített teljesítés napjára. A végszámla tartalmazza az előleget mínuszként. A teljesítés meghiúsul. A végszámlát stornózni kell, de ezt megelőzően a helyesbítést is meg kell tenni, hiszen a visszafizetendő előleg miatt az adóalap nő, melyet utánna stornózni kell hiszen a teljesítés meghiúsul. Ha csak úgy egyszerűen stornóznánk a számlát, akkor beragadna az előleg.
Üdvözlettel: Gyergyói István
