beruházás - áfa bevall. 65. sor

[szedlacsek]

Szerintem meg helyes. Azokat a tételeket könyvelem a 16-osba, amelyek a beszerzéskor egyértelműen közvetlenül oda rendelhetők!

Az ültetvényes példánál maradva: 

1.Az új tábla telepítéséhez vásárolt oltványok: 161

2.A felhasznált növényvédőszer, műtrágya : 161

3. Az új tábla telepítési terve : 161

4. A kifizetett munkabérek:  541

5. kifizetett bankkamat : 161

stb. stb.

 

A  4. pont alattit osztom fel megfelelő mutatószámok (teljesített munkaóra, alapterület, stb.)  alapján és ezeket könyvelem az T : 582 K: 161 szerint. A közvetlenül oda kapcsolható tételeket egyből a 16-ba!

Ha ugyanis ami közvetlenül a 161-be könyvelhető, annak ott a helye. Már csak pl. a helyi adó miatt is. Ugyanis a beruházás értékében megjelenő anyagköltséget nem vehetem figyelembe pl .az IPA-ban sem adóalapcsökkentő tételként!

 

"(2) Anyagköltségként az üzleti évben felhasznált vásárolt anyagok bekerülési (értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési) értékét, továbbá a vásárolt növendék-, hízó- és egyéb állatok bekerülési értékét kell kimutatni. A termelés, a tevékenység, a szolgáltatás során keletkezett hulladékok, haszonanyagok értékével, az anyagok bekerülési értékében figyelembe vett vámteher, jövedéki adó visszatérített összegével az anyagköltséget csökkenteni kell."
  
 

 A tárgyi eszközök pedig nem egy üzleti évben használódnak el! A saját rezsis beruházás vásárolt anyagainak semmi keresni valója az anyagkötségek és az aktivált saját teljesítmények között!

 

[szedlacsek]

" (az idézetek az számviteli törvényből!)"

 

Oszt melyik paragrafusból???

[frivi]

Kedves Szedlacsek!

Nem először találkozom az általam kissé nagyvonalúnak vélt hozzáállásoddal, de ezt felesleges szemtelenkedéssel tetézned!

A számviteli tv 51.§ körül kellene keresned, hogy mi is a bekerülési érték, a könyvelési technikára vonatkozóan szíves figyelmedbe ajánlom pl. a Számviteli levelek 2402. számú válaszát.

És az iparűzési adóhoz. szerinted miért szerepel ez a HTv 52.§-ban:

37. anyagköltség: a kettős könyvvitelt vezető vállalkozások esetében a vásárolt anyagoknak - a számvitelről szóló törvény szerint - anyagköltségként elszámolt bekerülési (beszerzési) értéke. Az egyszeres könyvvitelt, valamint - a személyi jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá tartozó - pénzforgalmi nyilvántartást vezető vállalkozók esetében a tárgyévi anyagbeszerzésre fordított kiadás, csökkentve a kifizetett anyagkészlet leltár szerinti záró értékével, növelve a kifizetett anyagkészlet leltár szerinti nyitó értékével. Csökkenti az anyagköltséget a saját vállalkozásban végzett beruházáshoz felhasznált anyagok bekerülési (beszerzési) értéke, ...

De mielőtt ismét vagdalkoznák, kérlek olvasd is el( főként utolsó mondatrész!)!

[szedlacsek]

1. Mennyiben is szemtelenkedtem?

2. Helyi adó ügyben elfogadom, amit írsz. De ez nálam sosem okozott problémát, hogy ne az 511 egyenlegét vegyem figyelembe a HIPA alap megállapításánál, mivel én sosem könyveltem ide saját beruházáshoz vásárolt anyagot. Ugyanis arról a felmerülés pillanatában (legalábbis normálisan működő cég esetében)  lehet tudni, hogy 1 éven túl fogja szolgálni a vállalkozási tevékenységet.

3. A véleményemet továbbra  is fenntartom, miszerint a Számv. tv-ből jobban levezethető az általam alkalmazott módszer, mint ami mellett többen is állást foglaltok. Tao. és HIPA alap szampontjából nincs különbség a 2 féle módszer között, de az ÁFA tv-hez, illetve az analitika-főkönyv egyezőséghez, továbbá a tartalom elsődlegessége a formával szemben elvéhez, a a költség-haszon összevetésének elvéhez az általam - valamint a velem együttműködő könyvvizsgálók, a kérdező könyvvizsgálója, illetve elődje által - preferált megoldás áll közelebb. Mely megoldáűst az APEH sem kifogásolt sosem.

4. A számviteli leveleket nem tekintem jogforrásnak. Az is csak egy szakmai vélemény. Mely nem biztos, hogy teljesen helyes. Több eset is volt a praxisomban, amikor APEH állásfoglalást, iránymutatást übereltem, kimondottan jogszabály alapján.

[szedlacsek]

Vegyünk egy másik példát:

Építek, mint agrárcég egy gabonatárolót. Ehhez kell (teljesség igénye nélkül):

 

I. Vásárolt, közvetlenül hozzárendelhető anyagok, szolgáltatások:

- tégla

- homok

- mész

- cement

- vasanyag

- tervezői díjak

- műszaki ellenőr díja

- építésvezető díja

- szállítás

 - stb.

II. Vásárolt, de megfelelő mutatószámok, normák alapján felosztandó, felosztható anyagok,szolgáltatások:

 - víz

 - áram

- stb.

III. Saját teljesítmények

- a közremüködő munkavállalóim bére és járuléka (munkaidő nyilvántartás alapján)

-  felhasznált saját gépek (traktor, targonca, stb.) költségei

- stb. 

 

A fenitekből ( I.-III.) csak a III. alatt jelzettek azok, amelyek a tényleges saját teljesítményeim. Amit valóban az 582-vel szemben aktiválok a 161-re. Az I-II. előállításához, termeléséhez semmi köze a cégemnek. Nem saját teljesítmények. Azaz, ha azokat is saját teljesítményként könyvelem, akkor a valódiság elvét sértem meg.

[frivi]

Attól tartok, megbuknál a mérlegképes tanfolyamon!

Ezt ott tanítják:

Saját vállakozásban végzett beruházá:
1. Felmerült költségek:
51. Anyagköltség					T	---	21-22. Anyagok
54. Bérköltség					T	---	471. Jövedelemelszámolási szla
56. Bérjárulékok					T	---	473. Társadalombiztosítási
561. Nyugdíj és egészségbiztosítási járulék								kötelezettség
562. EHO							463. Költségvetési befizetési kötelezettségek
563. Munkaadói járulék
- Értékcsökkenési leírás:
571. Terv szerinti értékcsökkenési					T	---	129-159. Tárgyi eszközök
	leírás						terv szerinti értékcsökkenési leírása
2. Saját teljesítmény állományba vétele önköltségen (előállítási költség):
161. Befejezetlen beruházások					T	---	582. Saját előállítású eszközök
							aktivált értéke
3. Használatba vétel:
12-15. Tárgyi eszközök					T	---	161. Befejezetlen beruházások
4. Saját teljesítmény áfája:
466. Előzetesen felszámított áfa					T	---	467. Fizetendő áfa

és ezt a számviteli tv alapján teszik:

76. § (1) Aktivált saját teljesítmények értékeként a saját előállítású eszközöknek az üzleti évben aktivált (az eszközök között állományba vett) értéke és a saját termelésű készletek állományváltozása együttes (összevont) összegét kell kimutatni.

(2) Saját előállítású eszközök aktivált értékeként kell kimutatni a saját vállalkozásban végzett és az eszközök között állományba vett saját teljesítmények [tárgyi eszközök, immateriális javak, a 48. § (1), (3) bekezdése szerinti, az eszközök értékét növelő munkák], továbbá a tenyészállattá átminősített növendékállatok, valamint a törvény előírásai szerint az egyéb ráfordítások, illetve a rendkívüli ráfordítások között elszámolandó saját előállítású eszközök és saját teljesítmények - 51. § szerint meghatározott - közvetlen önköltségen számított értékét (ideértve a saját termelésű készletek értékvesztését is).

 

[szedlacsek]

Szerintem rosszul tanítják. Kb. ez olyan, mint amikor 2000-2001-ben a kötelező számlatükörről beszéltek, aminek híre - hamva nincs a Számv. tv-ben.