közösségi szolgáltatás

[Nyerkiné]

Egy építőipari cég belföldön végez szolgáltatást /házat épít/ egy EUS cégnek. Az ép.ip.cég alanyi mentes. Elveszti-e a mentességét belföldi cégnek történő értékesítéskor? Kell-e EUS adószámot kérnie? Hogyan állítja ki a számlát? Fizet-e ÁFÁ-t? Millyen bevallást kell benyújtanie.

[vadalma74]

Szia,

Az alanyi mentesség határánál, nem lényeges szempont, hogy EU cégnek vagy belföldi cégnek értékesít.

Az alanyi mentességhez tartozó felső határba nem tartoznak bele a tv szövege szerint a következők:

„188. § (1) Alanyi adómentesség abban az esetben választható, ha az adóalany 2. § a) pontja szerinti összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek - forintban kifejezett és éves szinten göngyölített - összege

a) sem a tárgy naptári évet megelőző naptári évben ténylegesen,

b) sem a tárgy naptári évben ésszerűen várhatóan, illetőleg ténylegesen

nem haladja meg a (2) bekezdésben meghatározott felső értékhatárt.

(2) Az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár: 5 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg.

(3) Az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárba nem számítandó be:

a) az adóalany vállalkozásában

aa) tárgyi eszközként használt termék értékesítése,

ab) immateriális jószágként használt, egyéb módon hasznosított vagyoni értékű jog végleges átengedése,

b) az aa) alpont alá nem tartozó új közlekedési eszköz 89. § (1) és (2) bekezdés szerinti értékesítése,

c) az aa) alpont alá nem tartozó beépített ingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozó földrészlet értékesítése, amelynek

ca) első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg, vagy

cb) első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése és az értékesítés között még nem telt el 2 év,

d) az aa) alpont alá nem tartozó építési telek (telekrész) értékesítése,

e) a 85. § (1) bekezdése szerinti adómentes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás,

f) a 86. § (1) bekezdésének a)-g) pontjai szerinti adómentes, kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtás,

g) a XIV. fejezetben szabályozott jogállású adóalanynak a mezőgazdasági tevékenysége körébe tartozó termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása

fejében megtérített vagy megtérítendő ellenérték.

 

Mivel azt írtad házakat épít, ha ezek a házak értékesítései megfelelnek a kijelölt résznek, hogy használatbavétele nem történt meg vagy2 évet nem haladta meg, akkor nem számít a felső határba, és a cég továbbra is alanyi mentes lesz.

A számlát áfa nélkül kiállítani, áfa bevallást pedig nem kell beadnia.

 

Közösségi adószám  kérése:

Amennyiben az alanyi adómentes adóalany a Közösség más tagállamában illetőséggel bíró adóalanynak értékesít, e termék értékesítése miatt nem kell közösségi adószámot kérnie, még azon oknál fogva sem, hogy a termék az értékesítés közvetlen következményeként másik tagállamba kerül, addig míg az alanyi mentességét el  nem veszti, vagyis a bevételei nem érik el a felső határt. De itt ha a fenti feltételeknek megfelelnek az ingatlanok, akkor nem számítandó a felső határba, tehát túllépni sem lehet és nem szükséges az adószám.

Amennyiben  azonban az alanyi adómentesség az érték határ elérése ( valami mással átlépi a határt) miatt megszűnik, az ehhez kapcsolódó változás-bejelentési kötelezettség teljesítésekor nyilatkozni kell a kereskedelmi kapcsolatra vonatkozóan. Az Art. 23. § (3) bekezdés alapján annak, akit törvényben meghatározott értékhatár elérése esetén terhel adókötelezettség, a bejelentést az értékhatár elérését követő 15 napon belül kell megtennie.

Üdv.

Andi