Szia,
Az áfát visszaigényelheted, amit a következő számviteli levelek is alátámaszt és az új áfa törvényből mellémásoltam neked, a mostani paragrafusokat az ügyletre.
2829. Zárt végű pénzügyi lízing áfája
Kérdés: A kft. zárt végű pénzügyi lízing keretében tehergépkocsit vásárolt. Abban az időszakban az áfabevallásban visszaigényelhető áfát szerepeltettünk, árbevételünk a 4 millió forintot meghaladta. Az áfabevallás "Pénzügyileg nem rendezett beszerzésekre jutó adó" rovatában nem szerepeltettük a lízingelt eszköz áfaértékét. Helyesen jártunk el?
Az Áfa-tv. 48. §-ának (7) bekezdése alapján a beszerzések ellenértékének megfizetettsége kapcsán, zárt végű pénzügyi lízing esetén, azaz az Áfa-tv. 6. §-a (2) bekezdésének a) pontja szerinti beszerzés esetén nem szükséges a teljes adóval növelt ellenértéket, elég csak az adóösszeget kifizetni ahhoz, hogy a tárgyi eszköz beszerzésére jutó levonható adó visszaigényelhető legyen. Az adókötelezettség ezen ügylet esetében a 16. § (5) bekezdése szerint egy összegben a birtokba adáskor, illetve a tulajdonba adáskor - attól függően, melyik időpont a korábbi - keletkezik, ezért számlázni is ekkor kell a teljes adóösszeget. Ezeknél az ügyleteknél, amennyiben a felek megállapodása szerint a lízing (részletvétel) első időszakában a lízingdíjban (részletben) az adó megfizetése történik, úgy a teljes adóösszegre fedezetet nyújtó lízingdíj, részlet megfizetését követően nem kell negatív elszámolandó adót csökkentő tételt szerepeltetni ezen ügylet vonatkozásában. Ezt a 2000/49. Adózási kérdés is megerősíti. Hangsúlyozandó azonban, hogy ez a megítélés csak a 4 millió forint összesített adóalap elérése esetén alkalmazandó, amennyiben az adózó a tárgyi eszköz beszerzésére kíván visszaigénylési jogcímet alapozni, a visszaigénylési jog megnyílásának feltétele a tárgyi eszköz teljes ellenértékének megfizetése
186. §
(2) Abban az esetben, ha az (1) bekezdés a) pontja szerint eljáró, belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adó áthárítására jogalapot teremtő ügylet fejében járó ellenérték adót is tartalmazó összegét az (1) bekezdésben említett esedékességig maradéktalanul nem téríti meg, vagy tartozása egészében más módon nem szűnik meg addig, a 131. § (1) bekezdése szerint megállapított negatív előjelű különbözet abszolút értékben kifejezett összegét - legfeljebb annak erejéig - csökkentenie kell az erre az ügyletre jutó levonható előzetesen felszámított adó teljes összegével.
(3) Arra az összegre, amely a (2) bekezdés szerint a 131. § (1) bekezdése szerint megállapított negatív előjelű különbözet abszolút értékben kifejezett összegét - legfeljebb annak erejéig - csökkenti, a 131. § (2) bekezdésének a) pontja alkalmazandó.
(4) Abban az esetben, ha az adó áthárítására jogalapot teremtő ügylet
a) a 10. § a) pontja szerinti termékértékesítés, vagy
b) olyan más termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, amelynek teljesítése kapcsán a belföldön nyilvántartásba vett adóalanyt jogszabály szerint megilleti az ellenérték visszatartásának joga,
a (2) bekezdést azzal az eltéréssel kell alkalmazni, hogy az ott meghatározott csökkentési kötelezettség csak a jogosulatlanul visszatartott összeg adótartalmával megegyező levonható előzetesen felszámított adóra terjed ki.
10. § Termék értékesítésének minősül továbbá:
a) a termék birtokbaadása olyan ügylet alapján, amely a termék határozott időre szóló bérbeadásáról vagy részletvételéről azzal a kikötéssel rendelkezik, hogy a jogosult a tulajdonjogot legkésőbb a határozott idő lejártával, illetőleg az ellenérték maradéktalan megtérítésével megszerzi;
Szabályszerű lízing esetében lennie kell egy köztes hitelintézetnek (nevezzük banknak), amely a gép értékesítőjének számlája alapján a lízingbe vevő helyett kifizeti a teljes vételárat, ekkor az jogosult lesz a teljes áfa levonására és a szükséges feltételek együttes megléte esetén a visszaigénylésére is.
184. § Az adót önadózással megállapító adófizetésre kötelezett a megállapított adóról az Art. szerint bevallást tesz az állami adóhatóságnak. (0865-ös bevallás)
186. § (1) A 131. § (1) bekezdése szerint megállapított negatív előjelű különbözetnek - a (2) bekezdés szerint korrigált - összege legkorábban az Art.-ban meghatározott esedékességtől kezdődően igényelhető vissza, ha
a) azt a 184. § szerinti bevallás benyújtásával egyidejűleg a belföldön nyilvántartásba vett adóalany az állami adóhatóságtól kérelmezi; továbbá
b) az abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja:
ba) havi bevallásra kötelezett esetében az 1 000 000 forintot,
bb) negyedéves bevallásra kötelezett esetében a 250 000 forintot,
bc) éves bevallásra kötelezett esetében az 50 000 forintot.
…”