Közmü térítésmentes átadásának áfa kötelezettsége?

[bajtaics]

Állami szervnek térítésmentesen átadott közmű áfáját milyen módon lehet áthárítanni az állami szervre?

[madora100]

A számviteli törvény előírásaiból az következik, hogy a megvalósított eszközt annak kell üzembe helyeznie, amely szervezet azt rendeltetésszerűen használni, üzemeltetni fogja. Az adott esetben ezt a beruházást még az üzembe helyezés előtt (azzal egyidejűleg), mint beruházást az üzemeltető részére át kell adni.

Az átadás történhet térítés nélkül és ellenérték fejében. Ha az átadás térítés nélkül történik, a beruházások között kimutatott bekerülési értéket rendkívüli ráfordításként kell elszámolni . Ha az értékesítés ellenérték fejében történt, akkor számlázni kell, és az áfa nélküli eladási árat  az általános előírások szerint kell elszámolni.

Az általános forgalmi adó elszámolása - az előbbiekből következően - szintén kétféleképpen történhet.

Mivel a kérdező élt az áfa levonási jogávalá, térítésmentes átadás esetén az Áfa-törvény 7. § (1) bekezdésének a) pontja alapján, az átadáskor áfafizetési kötelezettség adódik [Áfa-törvény 18. § (1) bekezdés]. Ebben az esetben az Áfa-törvény adókötelezettségtől eltekintő 7. § (3) bekezdésének e) pontja nem alkalmazható, hiszen a vonatkozó törvényhely nem ingyenes átadásra kötelezi a beruházót, hanem csak azt írja elő, hogy a közüzemi szolgáltató üzemeltetésébe kell átadni az elkészült beruházást.

Ha az átadás ellenérték fejében történt, az ellenérték mint adóalap után az általános szabályok szerint keletkezik az adókötelezettség.

A társaságiadó-alap megállapítása során a tárgyi eszköznek a nyilvántartásból történő kikerülése miatt növelni kell az adózás előtti eredményt a könyv szerinti értékkel, és csökkenteni kell a számított nyilvántartási értékkel [Tao-tv. 4. § 31/a pont, 7.§ (1) bekezdés d) pont, 8. § (1) bekezdés b) pont]. Ezenkívül, ha az üzemeltetésre történő átadás

• ellenérték (például részesedés) fejében történt, akkor lép be az adózás előtti eredménynövelési kötelezettség, ha a kapott ellenérték nem éri el a szokásos piaci ár (Tao-tv. 18. §) 90 százalékát [Tao-tv. 8. § (1) bekezdés d) pont, 3. számú melléklet A fejezet 2. pont],
• ellenérték nélkül történt, akkor nincs adózás előtti eredménynövelési kötelezettség, mivel a közmű átadása üzemeltetési célra történt [Tao-tv. 8. § (1) bekezdés nd) alpont].

Iparűzésiadó-köteles bevételt az üzemeltetésre átadás nem keletkeztet, azonban ha a beruházás a Htv. szerinti saját vállalkozás keretében történt, és a beruházáshoz anyagbeszerzésre, majd felhasználásra is sor került, akkor az iparűzésiadó-alap kiszámítása során az elszámolt anyagköltség - a Htv. 52. §-ának 37. pontja szerint - nem vehető figyelembe nettó árbevétel-csökkentő tételként.

Az eredeti ÁFA kérdésre visszatérve, az áfa áthárítás, vagy nem áthárítás annak függvénye, hogy térítéskötelesen, vagy térítésmentesen történt az üzemeltető részére az átadás. 

[ducheniko]

Kedves Bajtaics!

A kérdésedből feltételeztem, hgoy nyílván tisztában vagy az ÁFA 7.§. a) pontjával, mely szerint a térítésmentes átadás termékértékesítésnek minősül, így tehát ÁFA fizetési kötelezettség keletkezik. Gondolom azzal is tisztában vagy, hogy az ÁFA, mint egyéb esetben itt is áthárítható a termék átvevőjére, aki az átadástól mint tulajdonos rendelkezhet az átadás tárgyát képező termékről jelen esetben közműről.

Az ÁFA áthárítása számla kiállításával történik. ÁFA tv. 43.§. 4) bekezdés. Valamint megtalálható a 80/2004. Számviteli kérdésben is. Egyébként ez 2004 május 1-től változott, előtte számlát helyettesítő okmányt kellett kiállítani! A számlában a forgalmi értéket kell feltüntetni, mint adóalapot! A forgalmi érték megítélése tulajdonképpen szubjektív, de azért a legtöbb esetben viszonyítva a piaci árakhoz be lehet határolni egy intervallumot és figyelembe lehet venni az eszköz elhasználodottsági fokát is. Ez a közműveknél különösen érdekes lehet!

Nem ismerem az átadás körülményeit, de mindenképpen szeretném felhívni a figyelmedet az ÁFA tv. 7.§. (3) a), mely szerint a közcélú adomány nem minősül termékértékesítésnek!

Remélem tudtam segíteni!

ducheniko

[ild]

azt gondolom, hogy a kérdés megválaszolható ugyan, de a kérdésedből az derül ki számomra, hogy valamit nagyon elbaltáztatok a áfában, valószínüleg a közbeszerzési tv. megkerülése miatt.

szerencsésebb lenne, ha a teljes sztorit leínád.

nincs az a gt aki a vagyonát átadja az államnak ha  valamilyen tv nem kötelezi, vagy valami más nem áll a háttérben, ilyenre még az ókori marxisták sem vetemednek.

[Veber]

Kedves forumozók! Csak az útra vonatkozóan van az út törvényben előírás arra vonatkozóan, hogy kötelező átadni. Ez az átadás áfa mentes. A többi közmű átadására nincs törvényi előírás, csak arra vonatkozóan van, hogy a víz, csatorna, közműveket az önkormányzatnak kell üzemeltetni. Tehát végül is kénytelen átadni a közművet, mert nem üzemeltetheti. De ez az átadás áfa köteles. Itt szóban sem jöhet a közcélú adomány, amit a duchenikő ír. Van róla állásfogalalás a Csátaljay Zsuzsa 2003-as nagy áfa könyvében.

Véber