Az egyéni vállalkozó 2004. január 8-tól váltott vállalkozói igazolványt 020202 TEÁOR (erdészeti szolgáltatás kézi és gépi fakitermelés). Bejelentkezéskor az áfa általános elszámolási szabályait választotta. Ugyanezt a tevékenységet 2004. május 1-jétől őstermelői tevékenység keretében is lehet végezni ugyanezzel a TEÁOR számmal megjelölve. Az egyéni vállalkozó rendelkezik minden adóévre megérvényesített őstermelői igazolvánnyal. Áfa különleges jogállás komp. felár megjelöléssel. Tudjuk, hogy ebben az áfa jogviszonyban nem vonhat le áfát, és nem fizet áfát az adóalany. 2006. III. negyedéves áfa kiutalás előtti ellenőrzésnél az ellenőrzés úgy dönt, hogy nem ismeri el az időszakra levonható áfáit a vállalkozónak, mivel tevékenységét nem egyéni vállalkozóként veszi figyelembe az áfa tételes elszámolási szabályai mellett, hanem a 2006. évre is megérvényesített őstermelői igazolvány miatt őstermelőként. A vizsgálat hibaként rója fel az adózónak, hogy 2004. május 1-jével 04101-es nyomtatványon nem jelentkezett ki a kompfelár alól e tevékenysége tekintetében.
Megítélésem szerint az ellenőrzés helytelenül járt el, mert nem is volt ilyen kötelezettsége a vállalkozónak, lévén hogy ugyanerre a TEÁOR számra már a törvénymódosítást megelőzően tételes ÁFA elszámolóként már 2004. január 8-ával bejelentkezett, tehát nem értelmezhető a tételes elszámolásból a tételes elszámolásba való átjelentkezés. Maga a 04101-es nyomtatvány is az én álláspontomat erősíti, hiszen a nyomtatvány 16. p(1) alapján szintén nem értelmezhető a tételes elszámolásból tételes elszámolásba való jelentkezés. A kérdés megítélésekor ajánlom figyelmetekbe a PM Adójogi Főosztály 1228270501/2004. számú leiratát, annak is az 5. bekezdését, valamint az Szja törvény 3. fejezet értelmező rendelkezések 18. pontját.
Várom véleményeteket; ha valaki igényt tart a teljes vizsgálati jegyzőkönyvre, valamint az erre tett írásbeli észrevételre, tekintve, hogy egy komplett anyag egyben olvasása minden részletet mutat, szívesen megküldöm annak, aki a winzol2@freemail.hu címre küld egy postacímet. Elérhető vagyok az (52) 491-045, vagy a 06-30-606-9224 telefonszámokon.
Boldog új évet kívánok minden kedves kollégámnak!
winzol