megrendelői szolgáltatás/határozott idejű elsz.

[tim72]

Sziasztok!

Segítségeteket szeretném kérni az alábbiakkal kapcsolatban: 

Cégem generálkivietelző, azaz építési-szerelési szerződéseket köt alvállalkozókkal, mely szerződéseknek része az un. megrendelői szolgáltatás, azaz az építkezés során a cégem által finanszírozott pld.: őrzés-védés, víz, gáz, áram, gépbérlet...takarítás ( ezeket is alvállalkozók végzik!) meghatározott százalékát jogosultak vagyunk az építési-szerelési munkát végző alvállalkozó felé kiszámlázni, amikor az alvállalkozó benyújtja a végszámláját. A kérdésem az, hogy milyen teljesítési dátummal?

2007-ben az APEH határozott álláspontja az volt, hogy az általam kibocsátott számla esetében a teljesítés dátuma meg kell hogy egyezzen az alvállalkozó végszámlájának teljesítési dátumával.

Most viszont nem tudjuk eldönteni (sem én, sem az alvállalkozóim), hogy vonatkozik-e ránk az 58.§. azaz határozott időre szóló elszámolás, vagy sem. És akkor még ott van a 269.§. is, azaz az új, vagy a régi ÁFA tv. vonatkozik ránk a fentiek tekintetében, ha már 2007-ben is számlázott teljesítést adott munkára az alvállalkozó.

Segítségeteket előre is köszönöm!

 

[simke]

Moderált válasz

Szia Tim!

 

Nemrég jelent meg egy kiadvány, abból ollózom ki a számodra lényegeseket. 

Ugye a törvényben három teljesítési időpont neve szerepel, amelyek a következők:

a.) a gazd.esemény tényállásszerű megvalósulása

b.) a fizetés esedékessége és

c.) az előleg átvétele, jóváírása.

a.) A tényállásszerű megvalósulást - mint teljesítési időpontot- akkor kell alkalmazni, ha az általa teljesített értékesítésekről nem időszakonként számol el a vevőjével.  A trv lehetővé teszi a részteljesítési időpont meghatározását is, ha az ügylet tárgya természetben osztható..Erről meg kell állapodni a feleknek.

 b.) Az új szabályra (fizetés esedékessége, mint teljesítési időpont) történő átállás sok esetben azt eredményezi, hogy az adófizetési kötelezettség 30-60 nappal később keletkezik az eddigiekhez képes, és emiatt félnek, hogy az adott szituációt a hatóságok másként ítélik meg. Az adózók nem merik elhinni, hogy a trv. alkotójától ekkora kedvezményt kaptak.  Minden olyan gazd.eseménynél, ahol a teljesítés volumenét és annak ellenértékét időszakosan határozzák meg, teljesítési időpontnak a fizetési határidő minősül. A könyvelési díj, a bérleti díj, a közüzemi szolg-ok, átalánydíjas szerződések, és egy adott szerződés keretében történő teljesítések esetén, ha a teljesítéseket egy előre meghatározott időszakra számolják össze, és határozzák meg azok ellenértékét, a fizetési határidőt tartalmazó elszámolási időszakban kell az ügylet adókötelezettségét bevallani. 

 

Megjegyzés: vélhetően olyan gazdasági eseményekre is kiterjeszthető a szabály, amelyre a törvényalkotó nem is gondolt. A trv. csak a 10 § a.) pontjában lévő értékesítési konstrukciót vonta ki a szabály alól, következésképpen az összes többi gazdasági eseményre alkalmazhatóvá vált, így kvázi pénzforgalmúvá tette a fizetendő áfát a szolgáltatások és egyes termékértékesítések körében.  

Vagyis az írásos megállapodás dönti el, hogy hogyan fogtok számlázni. Ha ez a szolgáltatás folyamatosnak mondható, az időtartalma meghaladja pl. a 6 hónapot, (tehát nem csak rövid távú ideiglenesen igénybevett szolgáltatások), és a fizetési határidő, a hónapot követő 5-e, akkor 58 §.

Üdv Etus 

 

 

[tim72]

Sziasztok! Végül is kértem egy APEH állásfoglalást az ügyben. A lényege: nem minősül határozott idejű elszámolásnak. Üdv! Tim