Fejlesztési tartalék

[gariv]

Sziasztok! 

2003 évben képzett fejlesztési tartalékot a Kft. 2.500.000 forint összegben. A beruházás tehergépkocsi vásárlásában valósult meg, 3.633.000,- Ft értékben.  
2004., 2005.  évben a számviteli törvény szerinti értékcsökkenést elszámoltuk  ez lett az  adóalap növelő,  és a társasági adó törvény szerinti értékcsökkenést is elszámoltuk , ez lett  adóalap csökkentő tétel.
Kérdésem az,  hogy  2006. Évben értékesítve lett a tehergépkocsi, hogyan alakul az  elszámolandó  Számviteli tv. Szerinti értékcsökkenés,  mint adóalap növelő tétel.

Illetve hogyan alakul az adótörvény szerinti értékcsökkenés, ami adóalap csökkentő tétel.

[madora100]

Garív!

Azt írtad, hogy a társasági adótv.szerinti értékcsökkenést is elszámoltátok. Ezt csak az analítikában kellett figyelembe venni ahhoz, hogy a TAO alap csökkenthető legyen. Bizonyára így is gondoltad, csak a pontosítás miatt írtam e megjegyzést. Az  eladásnál ugyanígy kell eljárnod. Megnöveled az adóalapot a gépkocsi miatti  időarányosan elszámolt és az eladás miatti terven felüli écs-vel. Az analitikában a még figyelembe nem vett adótv.szerinti écs-vel pedig csökkented a TAO alapot. Ha nem lenne már elszámolható számviteli tv.szerinti értékcsökkenésed, akkor is csökkenthetnéd a TAO alapot a tárasági adótv.szerinti écs-vel.   

[zspotorke]

Szia Garív! A fejlesztési tartalék képzése tulajdonképpen előrehozott értékcsökkenés. A képzés terhére vásárolt eszközöknek a TÁNYA tv. szerint csak annyi értékcsökkenés alapjául szolgáló összege lehet, amire a tartalék már nem nyújt fedezetet. A kérdésed szerinti esetben: 1.133 eFt, tehát az adótörvény szerint csak ennyi volt az elszámolható écs.  A számvitel szerint pedig annyi, amennyit a számvitelpolitikátok szerint meghatároztatok figyelembevéve a maradványértéket is, ha volt ilyen, mert az alá nem "süllyedhet" a számvitel szerinti nettó érték. Ha nem volt akkor leírhattátok 0-ra is akár. Értékesítéskor az értékesítés napjáig  el kell számolni az értékcsökkenést, ezt az 57-be kell könyvelni és a 86-ba ki kell vezetni az 1-es számlaosztályból a nyilvántartási értéket. Az adóalapnál  az 57-es és a 861 -es lesz a növelő, az adótörvény szerinti écs illetve nyilvántartási érték pedig a csökkentő tétel.

P.Zsuzsa