Nem realizált árfolyamnyereség adóalapcsökkentő?

[nyarimonika]

Tisztelt Egybegyűltek!

A társasági adóbevallás adóalapcsökkentő tételei között (34. sor) a külföldi pénzértékben fennálló kötelezettségek értékelésekor megállapított, nyereséget eredményező, nem realizált árfolyamkülönbözet figyelembe vehető-e, ha azt elszámoltam a pénzügyi műveletek bevételei között, lekönyveltem a 976-ra.

Köszönöm segítségeteket!

Mono 

[kati1012]

b) az eszköznek a befektetett pénzügyi eszközök közül történõ kikerülésekor (ideértve az értékvesztés elszámolását is), a kötelezettségnek a hosszú lejáratú kötelezettségek közül történõ kikerülésekor a megelõzõ adóévekben a 8. § (1) bekezdés dzs) pontja a) alpontja alapján adózás elõtti eredmény növeléseként elszámolt összeggel, részbeni kikerülése esetén a külföldi pénzértékben kimutatott könyv szerinti érték csökkenésének a megelõzõ adóév utolsó napján kimutatott könyv szerinti értékkel arányosan számított összeggel, azzal, hogy e rendelkezést valamennyi olyan értékelt eszközre, kötelezettségre alkalmazni kell, amelyeknek az árfolyam különbözetét bevételként el kell számolni,

 

[kati1012]

Idemásolom a hivatkozott paragrafust is.

dzs) az adózó

a) a 7. § (1) bekezdésének dzs) pontja a) alpontjában foglaltak alkalmazása esetén a fedezeti ügylettel nem fedezett, befektetett pénzügyi eszköz értékének csökkenéseként, illetve a hosszú lejáratú kötelezettség értékének növekedéseként a mérlegfordulónapi értékeléskor a devizaárfolyam változása alapján eszközönként, kötelezettségenként elszámolt összeg,

 

[madora100]

Mónika!

Bemásolok egy APEH tájékoztatót, ez választ ad a kérdésedre.

a nem realizált árfolyam-különbözettel történő adóalap módosítás[a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 7. § (1) bekezdés dzs) pont, 8. § (1) bekezdés dzs) pont]

1. A Tao. tv. 7. § (1) bekezdés dzs) pont a) alpontja értelmében az adózás előtti eredményt csökkenti - az adóalap megállapításakor - az adózó döntése szerint a fedezeti ügylettel nem fedezett, külföldi pénzértékre szóló befektetett pénzügyi eszköz értékének növekedéseként, illetve a hosszú lejáratú kötelezettség értékének csökkenéseként a mérlegfordulónapi értékeléskor a devizaárfolyam változása alapján eszközönként, kötelezettségenként elszámolt összeg.

A Tao. tv. 8. § (1) bekezdés dzs) pont a) alpontja értelmében az adózás előtti eredményt növeli - az adóalap megállapításakor - a 7. § (1) bekezdésének dzs) pont a) alpontjában foglaltak alkalmazása esetén a fedezeti ügylettel nem fedezett, befektetett pénzügyi eszköz értékének csökkentéseként, illetve a hosszú lejáratú kötelezettség értékének növekedéseként a mérlegfordulónapi értékeléskor a devizaárfolyam változása alapján eszközönként, kötelezettségenként elszámolt összeg.

Az adózónak nincs lehetősége arra, hogy az adóévben csak az általa meghatározott eszközök és kötelezettségek esetében alkalmazza a hivatkozott két adózás előtti eredményt módosító rendelkezést.

Sem a hivatkozott, sem más törvényi rendelkezésből nem következik, hogy amennyiben az adózó valamely adóévben alkalmazta az ismertetett két adózás előtti eredményt módosító rendelkezést, akkor a következő adóév(ek)ben is köteles alkalmazni azokat.

2. A Tao. tv. 8. § (1) bekezdés dzs) pont b) alpontja értelmében az adózás előtti eredményt növeli az adózó - az adólap megállapításakor - az eszköznek a befektetett pénzügyi eszközök közül történő kikerülésekor (ideértve az értékvesztés elszámolását is), a kötelezettségnek a hosszú lejáratú kötelezettségek közül történő kikerülésekor a megelőző adóévekben a 7. § (1) bekezdés dzs) pontja a) alpontja alapján adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeggel, részbeni kikerülése esetén a külföldi pénzértékben kimutatott könyv szerinti érték csökkenésének a megelőző adóév utolsó napján kimutatott könyv szerinti értékkel arányosan számított összeggel, azzal, hogy e rendelkezést valamennyi olyan értékelt eszközre, kötelezettségre alkalmazni kell, amelyeknek az árfolyam különbözetét ráfordításként el kell számolni.

A hivatkozott rendelkezés az adózás előtti eredménynövelési-kötelezettség eseteit tételesen sorolja fel, vagyis a felsorolásban nem említett esetekben az adózó nem köteles az adózás előtti eredményt megnövelni. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a korábban devizaváltozás alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeggel ne kellene növelnie az adózás előtti eredményt a felsorolt esetek valamelyikének bekövetkezésekor azzal az összeggel, amelyet devizáról más devizára való áttéréskor ráfordításként korábban elszámolt. A különbség csak az, hogy az adózás előtti eredménynövelési-kötelezettség nem a devizáról más devizára való áttéréskor történő ráfordítás elszámolásakor merül fel, hanem később, a törvényben felsorolt esetek bekövetkezésekor.

(PM Jövedelemadók főosztálya 17285/2005. - APEH Adójogi főosztály 8429601570/2005.; AEÉ 2006/1-2.)

  

 

[csirip]

Sziasztok! Nálam a fenti eset merült fel...De 2007 évben a devizát átváltotta forintra.....Na most akkor ez kikerült a könyvekből vagy sem??????? Taoban mi a helyzet?????? Köszi ha valaki válaszol!

[csirip]

Van valakinek ilyen árfolyamos esete? Megvitatnám:))