Kedves Szakértő Fórumozók!
TAO-val, valamint helyi (iparűzési és kommunális) adókkal kapcsolatban kérdeznék.
Az érintett gazdasági társaság (Kft.) 2010-ben alakult, év közben.
Mivel 2010-hez viszonyítva nem volt báziséve, így 2010. decemberében nem kellett TAO-t feltölteni, és így helyi adókat sem.
I. TAO
1.)
A Tao-tv. 26. § így szól:
„(1) Az adózónak - a (3), (5) és (6) bekezdésben foglaltak kivételével - az adóbevallással egyidejűleg az adóbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszakra társasági adóelőleget kell bevallania az esedékességi időre eső összeg feltüntetésével. Nem lehet adóelőleget bevallani arra a naptári hónapra, negyedévre, a negyedév azon naptári hónapjára, amelyre az adózó már vallott be adóelőleget.
a) az adóévet megelőző adóév fizetendő adójának összege, ha az adóévet megelőző adóév időtartama 12 hónap volt,
b) az adóévet megelőző adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összege minden más esetben.”
Mivel a Kft. év közben alakult, így rá a (2) b) vonatkozik.
Kérdés: mi a működés kezdete? Az alapító okirat kelte? Vagy a cégbírósági bejegyzés dátuma?
Az 1. alkalmazott (vagy az ügyvezető) APEH-nél történő bejelentése? Vagy …?
Ez fontos a 12 hónapra történő vetítés szempontjából!
2.)
A TAO-előlegről a tv így szól:
„(7) Az adóelőleg a (8)-(9) bekezdésben foglalt eltéréssel
a) havonta, egyenlő részletekben esedékes, ha az előző adóévi fizetendő adó meghaladja az 5 millió forintot;
b) háromhavonta, egyenlő részletekben esedékes, ha az előző adóévi fizetendő adó legfeljebb 5 millió forint.”
Jelen esetben a b) verzió él majd, azaz negyedéves előlegfizetés. Ez elméletileg azt jelenti, hogy az 1. negyedévi befizetés esedékessége: április 20.
De a számviteli tv. alapján a beszámolót május 31-ig kell lezongorázni, azaz elképzelhető, hogy én még április 20-án nem tudom, hogy mennyi a 2010. évi társasági adóm, és így annak arányos részét sem tudom kiszámolni.
Kérdés: ilyenkor mi a teendő? A vázolt esetben be kell-e egyáltalán fizetnem április 20-án, vagy majd csak azután, ha elfogadták a beszámolót? Vagyis: mikor és mennyit kell fizetni?
3.)
Feltöltés
Gondolom, a feltöltés 2011-ben már vonatkozik a Kft.-re, azaz 2011. decemberében fel kell majd tölteni 100, de min 90%-ra.
Kérdés: Jól gondolom?
II. Helyi adók (iparűzési, kommunális)
Ezen adók tekintetében március 15-én és szeptember 15-én van előlegfizetés, és december 20-án feltöltés.
Március 15-én nagy valószínűséggel még nem lesz ismert a 2010-es fizetendő adók összege.
Kérdés: mikor számíthatok önkormányzati kivetésre (pl. szeptemberben várhatóan kell-e már fizetni)? Várhatóan mikor kell előlege(ke)t fizetnem?
Illetve úgy vélem, hogy a feltöltés is kötelező lesz majd számomra e tekintetben dec. 20-án (hisz ha TAO-ra kötelező, akkor helyi adóra is az …)
Előre is megköszönöm szakértő segítségeteket!
Üdv,
Péter