Adófórum

A következő bonyolultnak  tűnő kérdésem lenne:

Egy gyógyszer forgalmazó cég patikák felé 2 féle rabattakciót hirdetett, az egyikben 10 db gyógyszer vásárlása esetén 2 db-ot átad rabattként, a másik verzió szerint pedig 10 db "a" termék vásárlásakor 2 db "B" terméket adnak. 

A patikák és a gyógyszer forgalmazó cég között azonban áll még egy nagyker. Ez a nagyker adja tovább a gyógyszereket a patikáknak.

Kérdés: hogyan kell a rabatt gyógyszerről kiállítani a számlát - mivel a rabattot igaziból a gyógyszertár kapná, de ott van még a nagyker, mint közbenső állomás?

Adóalap növelő lesz-e a rabatt (mint térítés nélküli átadás) a forgalmazónál?

Lehet-e ezt utólag, temékben adott engedményként kezelni a forgalmazónál (- a problémám vele az, hogy nem a nagyker, hanem a gyógyszertár teljesítette a rabatt feltételeit, ami egy része csak a nagyker vásárlásának)?

Előre is köszönöm a segítséget.

Szlopi

Szia Szlopi!

A mennyiségi rabat számvitelileg kétféle formában kezelhető: egyrészt termékben adott engedmény, másrészt térítés nélkül átadott-átvett termék.

A termékben adott engedmény számviteli elszámolása csak az eladó által kiállított helyesbítő számla alapján történhet:

• a vásárlásáról kiállított számla (számlák) helyesbítésével, az eredeti számla minden értékadatának negatív előjellel történő feltüntetésével (2004. május 1-jétől stornószámla kiállításával) és új, számla kiállításával, az eredeti teljesítés időpontjára (változás az egy termékre jutó eladási, illetve bekerülési értékben van);  

A helyesbítéssel sem az összes eladási ár, sem a fizetendő (levonható) áfa nem változik, közvetlenül az adózás előtti eredményt sem érinti.

Ami változik, az az eladott, illetve vásárolt gyógyszer mennyisége és annak fajlagos értéke.

Ha az adóalany a terméket az adóalanyiságot eredményező tevékenységi köréből kivonja - ide értve a más tulajdonába történő ellenérték nélküli átadást is -, az termékértékesítésnek minősül, és mint ilyen, áfafizetési kötelezettséggel jár. Ennek bizonylata a termék adó nélküli forgalmi értéke után felszámított áfát tartalmazó számlát helyettesítő okmány (2004. május 1-jétől számla). A számlát helyettesítő okmánynak (a számlának) tartalmaznia kell az áfa alapját is, és így a számlát helyettesítő okmány (a számla) a könyvviteli elszámolás bizonylata is.

Az Áfa-tv. alapján nem termékértékesítés (és így nem jár áfafizetési kötelezettséggel) az ellenérték fejében történő termékértékesítéshez közvetlenül kapcsolódó térítésmentes termékátadás (1 db termék), még abban az esetben sem, ha azok időben elválnak egymástól, feltéve, hogy a térítésmentesen átadott termék forgalmi értéke nem haladja meg annak a terméknek az ellenértékét, amelyhez közvetlenül kapcsolódik, és a térítés nélküli átadás feltételei az ellenérték fejében történő termékértékesítés feltételei között szerepelnek.

Mind számviteli, mind adózási szempontból az a kedvezőbb, ha a mennyiségi rabatot utólag termékben adott engedménynek tekintjük, és a fentiekben leírtak szerint helyesbítő számla kiállításával dokumentáljuk.

Üdv: P.Zsuzsa

Ha jól értem a forgalmazó adja a nagykernek és az adja tovább a patikának. Az akciót azonban a forgalmazó hírdette meg.

Ha a nagykert nem tudjátok bevonni és ti külditek ki az térítés nélküli lesz.

A nagykernek kellene a helyesbítő számlát kiállítani, nektek pedig a nagyker fele kellene egyet adni.

Ezen felül számít az is, hogy az akció kiírásában hogy szerepel, ti adjátok vagy a nagyker? Érdemes többször is "lejátszani" az esetet, mert a Gazdasági Versenyhivatalt is érdekelheti, ha nem a kiirásoknak megfelelően jártok el.

Ez esetben a termékminta is kizárt.

Üdvözlettel: Gyergyói István