Adófórum

Adózási és számviteli információk

Fejlesztési tartalék

TAO

Fejlesztési tartalék

HozzászólásSzerző: 0725peter » csüt. jan. 01, 1970 1:00 am

Sziasztok!

Fejlesztési tartalékkal kapcsolatban szeretnék érdeklődni. A Tao tv. 7. § f) szerint adóalap-csökkentő tétel, figyelemmel ugyanezen paragrafus 15.)-ban írottakra. A kérdésemet a következő hozzászólásomban lent részletesen kifejtem.
0725peter
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:24 am

Fejlesztési tartalék

HozzászólásSzerző: 0725peter » hétf. márc. 22, 2010 6:12 pm

Szóval a Tao tv. Vonatkozó része így szól: „f) az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege, de legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség 50 százaléka és legfeljebb adóévenként 500 millió forint (a továbbiakban: fejlesztési tartalék), figyelemmel a (15) bekezdésben foglaltakra, (15) Az adózó az (1) bekezdés f) pontja szerinti fejlesztési tartalékot nem használhatja fel a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, a térítés nélkül átvett eszköz címen, valamint az olyan tárgyi eszközzel kapcsolatban elszámolt beruházásra, amely tárgyi eszközre nem számolható el vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést, kivéve a műemlék, illetve a helyi egyedi védelem alatt álló épületet, építményt. Az adózó a fejlesztési tartalékot a lekötése adóévét követő négy adóévben megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően oldhatja fel, kivéve, ha a feloldott rész után a 19. § (1) bekezdésének a lekötés adóévében hatályos rendelkezése szerint előírt mértékkel az adót, valamint azzal összefüggésben a késedelmi pótlékot megállapítja, és azokat a feloldást követő 30 napon belül megfizeti. Az adózó a fejlesztési tartaléknak a lekötése adóévét követő negyedik adóév végéig beruházásra fel nem használt része után az említett mértékkel az adót, valamint azzal összefüggésben a késedelmi pótlékot a negyedik adóévet követő adóév első hónapja utolsó napjáig megállapítja, és megfizeti. A késedelmi pótlékot a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a nem beruházási célra történő feloldás napjáig, illetve a felhasználásra rendelkezésre álló időpontig kell felszámítani és a megállapított adóval együtt az említett napot követő első társaságiadó-bevallásban kell bevallani.” Kérdéseim: - a tartalék bármilyen, a számviteli tv. alapján beruházásnak minősülő tevékenységre „felhasználható”? A kivételeket azok az esetek képzik, amelyeket a fenti rész nevesít (nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, a térítés nélkül átvett eszköz címen, stb.)? Ennyi az összes korlát? - Kicsit konkretizáljuk a dolgot egy példával: egy kft. 2009. dec 31-én 300 MFt fejlesztési tartalékot képez. Ekkor a tv. szerint 4 éve van, hogy „felhasználja” a lekötött összeget. Tegyük fel, hogy egy épületet húz fel belőle az alábbi ütemezés szerint: 2010: a beruházás el sem kezdődik 2011: elindul a beruházás, tárgyévben 100 millió Ft-ot költenek erre a beruházásra 2012: ismét nem költenek a beruházásra 2013: a beruházásra ráköltenek 200 MFt-ot, és október 31-én aktiválják is az épületet. Kérdésem: 2009. december 31. ~ 2013. október 31-ig hogyan néz ki a történet kontírozása? Igazából főleg az elhatárolások és feloldások aspektusából érdekelne a dolog (az rendben van, hogy amíg nem aktiválunk, addig 161-re pakolgatjuk a tételeket). Amivel kezdünk ugye, az: 2009. dec. 31.: T413 – K414 , lekötött tartalék képzése, 300 MFt. És hogyan tovább? Köszi a segítséget előre is! Üdv, P
0725peter
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:24 am

Fejlesztési tartalék

HozzászólásSzerző: monili » csüt. márc. 25, 2010 10:13 am

Szia !

Ne lepődj meg, nagyon egyszerű: addig hagyod a lekötött tartalékban, amíg nem aktiválsz.

Vagyis 2013. okt.-ben fogsz könyvelni:

1. aktiválás: T 12 - K 161

2. lekötött fejlesztési tartalék feloldása: T 414 - K 413

 Nem árt a képzett fejlesztési tartalékról egy nyilvántartást készíteni: mikor képezted, mikor - mire használtad fel.

Az apeh-osok ellenőrizni szokták a fejlesztési tartalék képzését és felhasználását és fontos, hogy megjelenek a könyvelési tételek, mert ez feltétele az táo alap csökkentésének és ha nincsenek meg a könyvelési tételek akkor nem szabadott volna beállítani adóalap csökkentőnek és akkor bűntetnek.

Üdv: Mónika

monili
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:16 am

Fejlesztési tartalék

HozzászólásSzerző: bebebe » pén. ápr. 02, 2010 1:11 pm

Szia 0725peter!

Mónika válaszával kapcsolatban szeretném jelezni , hogy a feloldást nem akkor kell elvégezni, amikor aktiválod a beruházást, hanem akkor és olyan mértékben, amikor és amilyen összegben a beruházást a vállalkozás a könyveiben elszámolta (T 161, 466 K 455).

Először is azzal kezdeném, hogy a 300 Mft fejlesztési tartalék képzésének feltétele, hogy legalább 600 Mft legyen a cég adózás előtti eredménye 2009-ben, mert annak max. az 50%-át lehet csak átvezetni fejlesztési tartalékba (lehet, hogy megvan ez az összeg, csak nekem egy kicsit nagynak tűntek a számok).

2009: T 413 K 414 300 Mft; Ezzel összhangban a 2009. évi AEE-t csökkentheted 300 Mft-tal.

2010: nincs könyvelés

2011: T 161, 466 K 455         100 Mft és

         T 414 K 413                 100 Mft

2012: nincs könyvelés

2013: a beruházás folyamatában T 161, 466 K 455           200 Mft és

                                                T 414 K 413                  200 Mft

         okt. 31. (aktiválás): T 12-13 K 161                         300 Mft

         Az aktiválás a törvény által előírt 4 éven belül megtörtént, eddig rendben van a történet.

         A tárgyi eszköz analitikádba fel kell venni az eszközt 300 Mft értéken, és valamilyen módon jelezni kell (nem tudom, hogy ilyen programmal dolgozol, de a miénk az eszköz rögzítésekor kéri, hogy vettünk-e rá igénybe fejlesztési tartalékot, és ha igen akkor mennyit, mert akkor ezt kezelni tudja, és a megadott értékben az adótörvény szerinti écst elszámoltnak tekinti), hogy 300 Mft fejlesztési tartalékot vettél figyelembe (oldottál fel) ezzel az eszközzel kapcsolatban, és ez a 300 Mft adótörvény szerint elszámoltnak tekintendő. 2013 okt. 31-től el lehet számolni a terv szerinti écs-t a bruttó 300 Mft - maradványérték után, a meghatározott  (pl. 2%) écs-kulccsal (pl. leegyszerűsítve 300 Mft X 2% /12 hó X 2 hó = 1 Mft).

          2013. dec. 31. (terv sz. écs.): T 571 K 129, 139             1 Mft

          A 2013. évi TAO kalkulációja során adóalap növelő tétel az 1 Mft számviteli tv. szerint elszámolt écs, de mivel az eszköz bekrülési értékéből 300 Mft adótörvény szerinti écs.-t elszámoltnak kell tekinteni, adóalap csökkentő tétel ezzel az eszközzel kapcsolatban 2013-ban (és a további adóévekben) nincs. Tehát a 2009. évben adóalap csökkentésként figyelembe vett 300 Mft meg nem fizetett 16 %-os TAO-ját az értékcsökkenés éveiben fogod szépen apránként megfizetni.

2014 - .... : dec. 31. écs. T 571 K 129, 139                  6 Mft

           TAO adóalap növelő tétel 6 Mft

           TAO adóalap csökkentő tétel: nincs

Ezért is nevezik ezt az egészet előre hozott écs-nek, mert az adótörvény szerinti écs-t úgymond előre elszámoltad azáltal, hogy a 2009. adóévi TAO alapnál csökkentésként beállítottad.

További, a témában hasznos információk:

www.kalkulator.hu/cikk/52496/fejlesztesi-tartalek?wa=edas0816h

www.adoforum.hu/cikk/68822/idoszeru-a-fejlesztesi-tartalekkal-foglalkozni

Üdv:

Nóra

bebebe
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:11 am

Fejlesztési tartalék

HozzászólásSzerző: 0725peter » szomb. ápr. 03, 2010 7:27 am

Kedves Nóra!

Köszönöm részletes válaszod. Ezek szerint a feloldogatást ugyanúgy, arányosan kell elvégezni az ÉCS-hez kapcsolódóan, mint amikor pl. vissza nem térítendő támogatás formájában kapsz fejlesztési támogatást.

A fenti történetet tekintve tehát megállapítható, hogy a 2009 - 2014 időszakot figyelembe véve összességében a megfizetendő társasági adó nem csökken azzal, hogy 2009-ben fejlesztési tartalékot különít el a vállalat, ugyanis 2014-ben ugyanezzel az összeggel növelnie kell az adóalapot. Így van?

Tehát a beruházás fejlesztési tartalék igénybevételével, illetve anélkül történő végrehajtása közt csak likviditásbeli különbség van, mert a teljes időszakot figyelembe véve fejlesztési tartalék igénybevételével a megfizetendő társasági adó mértékét csökkenteni nem tudja, csak eltolhatja. Jól ez az értelmezés?

 

Köszi

Peti

0725peter
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:24 am


Vissza: TAO

Ki van itt

Jelenlévő fórumozók: nincs regisztrált felhasználó valamint 1 vendég