Tao nincs lekönyvelve 2008-ra

[hatita1]

Sziasztok,

 

A tavalyi könyvelő megcsinálta a 2008 év zárását.  A 0829 bevallás kitöltésénél a program megadta hogy TAO, különadó befizetési kötelezettsége van a cégnek. Az eredménykimutatásban nem vezette be adófizetési kötelezettsége, ezért rossz a mérleg szerinti eredmény. Banki hitel meghosszabbításához szerepeltetnem kellene a 2008 évi beszámolóban a fizetési kötelezettséget. Az Apeh 0-s igazolása nem egyezik a beszámolóval. :(

 

Mit kell tennem? Ilyennel még nem kellett foglalkoznom.

 

Előre is köszönöm. 

[HANGA]

Az ellenőrzések fogalma:

• Az ellenőrzés a megismert tényeknek valamilyen követelményekhez történő hasonlítására és ezek alapján a megállapított tények értékelésére irányuló tevékenység.
• A számviteli törvény értelmében ellenőrzés a jóváhagyásra jogosult testület által elfogadott beszámolóval lezárt üzleti év(ek) adatainak – a gazdálkodó, illetve az adóhatóság általi – utólagos ellenőrzése az önellenőrzés, illetve az adóhatósági ellenőrzés keretében.
• Az ellenőrzés megállapítása az ellenőrzés során feltárt, az eszközöket-forrásokat, az eredményt, a saját tőkét érintő hibák és hibahatások, amelyek a beszámolóval lezárt üzleti évvel (évekkel) kapcsolatosak, a hatályos jogszabályi előírások nem vagy nem megfelelő alkalmazásából, helytelen értelmezéséből, vagy nem megengedett, tiltott cselekmény elkövetéséből származnak.
• Hiba valamely korábbi beszámolóval lezárt időszakban a számviteli törvénynek vagy az adótörvényeknek nem megfelelő elszámolás, nyilvántartás, bevallás. A hiba újabb hibát eredményezhet, vagyis a hibahatást is figyelembe kell venni. A feltárt hibának a hatása jelentkezhet a hiba elkövetésének időszakában, az azt követő időszakokban, valamint a feltárás időszakában.

 

A feltárt hiba és hibahatások minősítése a számviteli törvény szerint:

• Jelentős összegű hiba ha a hiba feltárásának évében, a különböző ellenőrzések során, egy adott üzleti évet érintően (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibahatások – eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő – értékének együttes (előjeltől független) összege meghaladja a számviteli politikában meghatározott értékhatárt.
• Minden esetben jelentős összegű a hiba ha a hiba feltárásának évében az ellenőrzések során – ugyanazon évet érintően – megállapított hibák, hibahatások eredményt saját tőkét növelő-csökkentő értékének együttes (előjeltől független) összege meghaladja az ellenőrzött üzleti év mérlegfőösszegének 2 százalékát, illetve ha a mérlegfőösszeg 2%-a meghaladja az 500 millió forintot.
• Nem jelentős összegű hiba ha a hiba feltárásának évében, a különböző ellenőrzések során egy adott üzleti évet érintően (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibahatások – eredményt saját tőkét növelő-csökkentő – értékének együttes (előjeltől független) összege nem haladja meg a jelentős összegű hiba értékhatárát.
• Megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba ha a jelentős összegű  hibák és hibahatások összevont értéke a saját tőke értékét lényegesen – a számviteli politikában meghatározott módon és mértékben – megváltoztatja, és ezért a már közzétett – a vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetre vonatkozó – adatok megtévesztőek.
• Minden esetben a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibá ha a megállapítások következtében a hiba feltárásának évét megelőző üzleti év mérlegében kimutatott saját tőke legalább 20 százalékkal változik (nő vagy csökken).

 

A mérlegben és az eredménykimutatásban minden tételnél fel kell tüntetni az előző üzleti év megfelelő adatát. Ha az adatok nem hasonlíthatók össze, akkor ezt a kiegészítő mellékletben be kell mutatni és indokolni kell. Amennyiben az ellenőrzés az előző üzleti év(ek) éves beszámolójában elkövetett jelentős összegű hibá(ka)t állapított meg, akkor az előző év(ek)re vonatkozó – a mérlegkészítés napjáig megismert és nem vitatott, nem fellebbezett, illetve a jogerőssé vált megállapítások miatti – módosításokat a mérleg és az eredménykimutatás minden tételénél az előző üzleti év adatai mellett be kell mutatni. Ezek nem fogják az eredménykimutatás tárgyévi adatainak részét képezni. Ez esetben a mérlegen is, az eredménykimutatásban is külön-külön oszlopban szerepelnek az előző üzleti év adatai, a lezárt üzleti év(ek)re vonatkozó módosítások, valamint a tárgyévi adatok.

 

A megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibák esetén a már közzétett – az adott üzleti évet megelőző üzleti évre vonatkozó – éves beszámolót, egyszerűsített éves beszámolóban a jóváhagyásra jogosult testület által elfogadott, az ismételt közzétételt megelőzően közzétett üzleti év

• Mérlegének záró adata mellett az ellenőrzés megállapításainak ezen eszközök és források értékét összevontan módosító összegeit,
• Eredménykimutatásának tárgyévi oszlopának adatai mellett az ellenőrzés megállapításainak az előző év(ek) eredményét érintő értékeit összevontan

kell feltüntetni.

 

Hibahatások

(a hiba keletkezése és felt

Könyvelési hiba:

• Értékelési hiba (eszköz-forrás)
• Eredményt érintő hiba

-         költség, ráfordítás

-         bevétel

Bevallási hiba:

• bizonylaton belüli, könyvelési javítást nem igénylő hiba
• könyvelést is érintő hiba

-         eszköz-forrás

költség, ráfordítás, bevételárása között keletkeznek)

 

 

 

[HANGA]

3. Az ellenrzés, az önellenrzés hatása
- Az ellen rzés, önellen rzés során feltárt jelentsnek min sül  hibákat a
mérlegben és az eredménykimutatásban külön oszlopban kell kimutatni
azokon a sorokon, melyeket a hiba hatása érint. ( Az ellen rzést, önellen
 rzést megel z  lezárt év beszámolóját kell helyesbíteni!)
- A módosított beszámolót könyvvizsgálóval hitelesíttetni kell, illetve
szükséges a döntésre jogosult testület jóváhagyása is.
### Ismételten közzé kell tenni azokat a módosított beszámolókat,
amelyekben az ellen rzés vagy önellen rzés jelent s összeg@ hibákat
tárt fel, és amelyek a valós képet lényegesen befolyásolják, valamint 30
napon belül letétbe kell helyezni.
- A kiegészít  mellékletben - több évet érint  jelent s hiba esetén -
évenként részletezve kell bemutatni a hibák hatását az egyes
vagyontételekre, illetve eredménytételekre  

 DR. SUTUS IMRE
A számviteli törvény változása

[validitas]

Szia!

A le nem könyvelt társ.adó és különadó összegét most pótlólag le kell könyvelned (nyithatsz neki külön számlát, 2008.évi társ.adó, különadó köt. néven pl.). Majd a számviteli politikában meghatározottak szerint megállapítod, hogy a hiba jelentős-e, esetleg lényeges is, vagy nem jelentős.

Ha a hiba nem jelentős, akkor majd a 2009.évről készült beszámoló eredménykimutatásában a fizetendő adó soron jelentkezik (így az ott szereplő összeg nem fog megegyezni a 29-es, tao. bevallásban fizetendő adóként számított összeggel, de ez nem gond). És a mérleg szerinti már helyes lesz.

Ha jelentős, akkor a 2009.évi beszámoló középső oszlopának megfelelő soraiban kell kimutatni. Ha nem csak jelentős, de lényeges is, akkor pedig a 2008.évi beszámolóját két oszloposan újra el kell készíteni (eredeti és módosított adatok), könyvvizsgálóval hitelesíttetni és közzétenni kell újra.

Azt nem igazán értem, hogy mit írt az APEH a nullás igazolásba, ami nem egyezik a beszámolóval? Nincs tartozása az igazolás kiadásakor, a beszámoló pedig 2008.12.31-i állapot. Nem jól gondolom?

Üdv:Böbe