terven felüli écs

[agi974]

Üdv.

A kérdésem a következő lenne: ha egy tárgyi eszközre terven felüli écs-t kell elszámolnom, mert pl. megsemmisül akkor tao és számvitel szerint milyen összegek lesznek a növelő illetve csökkentő tételeim? Gondolok itt a Tao szerinti nyilvántartási érték és a sztv szerinti könyv szerinti érték meghatározására a kivezetések miatt. Az évek során a tao és sztv szerinti écs megegyező volt, maradványérték o Ft.

Remélem érthető  a kérdésem.

Köszönettel Ági

[mazsi5]

A számvitelben el kell számolni a tervszerinti, valamint terven felüli értékcsökkenést  - ezek a tao bevallásban tao.alapot növelő tételek,   ezzel szemben csökkentő a tao tv. szerint elszámolható.

A Tao tv. terven felüli écs tekintetében az alábbiakat fogadja el:

10. Az adózó a számvitelről szóló törvény alapján megállapított terven felüli értékcsökkenést érvényesítheti az adóév utolsó napján állományban lévő

a) vagyoni értékű jogra, ha az a szerződés módosulása miatt csak korlátozottan, vagy egyáltalán nem érvényesíthető;

b) kísérleti fejlesztés aktivált értékére, ha a befejezett kísérleti fejlesztés révén megvalósuló tevékenységet korlátozzák vagy megszüntetik, illetve az eredménytelen lesz;

c) olyan eszközre (kivéve a beruházást), amelyre a számvitelről szóló törvény szerint nem számolható el terv szerinti értékcsökkenés, vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést;

d) az a)-c) alpontban nem említett szellemi termékre, tárgyi eszközre (ideértve a beruházást is), ha az eszköz megrongálódása elháríthatatlan külső ok miatt következett be.

 

[mazsi5]

Lehet, hogy nem lehet értelmezni a választ?  A megsemmisülésre való tekintettel valószínűleg teljes terven felüli écs-t számoltál el a számv.tv.szerint, mikor kivezeted az eszközt, annak a könyvszerinti értéke már nulla.  Tehát a terven felüli écs-vel kell foglalkozni.  Mivel azt írod, hogy nálad a tervszerinti écs mindig annyi volt, mint ami a tao. tv. szerint, akkor a nettó érték is ugyanannyi, amit most terven felüli écs-ként számoltál el.. 

(Ez a fajta écs viszont érdekes, de nem biztos, hogy helytelen -  gondolok itt a maradványérték dologra, amivel csak az sztv. szerinti écs-nél kell számolni a tao. tv. szerintinél nem... tehát akinek, aminek van maradványértéke, ott a könyvszerinti és nyilvántartási érték akkor sem egyezhet meg, ha egyébként az amortizációs kulcs egyforma..)

Azt kell nézni, hogy azon körülmnyre, okra hivatkozással, ami az sztv szerint a terven felüli értékcsökkenést indokolta,  a tao. tv elfogadja-e  tao-nál érvényesíthető terven felüli écs-ként.  Azt írod, hogy megsemmisült,  szerintem itt a melléklet 10.pont d.) pontja szerinti vizsgálat áll fenn:  elháríthatatlan külső ok miatt következett-e be??  A megsemmisülés történhetett valakinek akár a szándékos károkozásából, hibájából, a cég gondatlanságából is..  Üdv. 

[agi974]

Szia Mazsi.

Tehát van egy tenyészállatom. Elhullik. Sztv és Tao tv.szerinti écs 33%-os mértékben lett megállpítva, maradványértéke sztv szerint 0 Ft( nem tudom, hogy 3 év mulva lessz e értéke, időközben elhullik stb. könyvvizsgáló szerint jó a nulla érték, mert az is egy érték).

Amikor elhullik elszámolom a terven felüli écst. Ez a tao szerint adózás elötti eredményt növelő összeg, míg a terv szerinti écs csökkentő. Ugyanakkor a Tao szerinti számított nyilvántartási érték csökkenti, a könyv szerinti érték növeli az adózás előtti eredményemet. Kérdésként merült fel bennem, hogy a számított nyilvántartási és könyv szerinti érték a fenti esetben megegyezik-e? Számított nyilvántartási érték=bek.erték-terv szerinti-terven felüli écs =0, könyv szerinti= bek.érték-terv szerinti-terven felüli écs=0

A tao szerint nem fogadja el aterven felüli écst mert az adóév útolsó napján már nincs az állományomban.

Köszönettel: ági

[mazsi5]

Szia Ági!  Bevallom neked becsülettel, ha írtad volna, hogy állattenyésztés (mezőgazdaság), akkor nem írtam volna, mert abban semmi gyakorlatom...  

De nem értem mi a problémád azzal, hogy az év utolsó napján már nincs állományban...  Terven felüli écs nemcsak az évvégi értékeléskor számolható el:

SZTV-ből:

53. § (1) Terven felüli értékcsökkenést kell az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél elszámolni akkor, ha
(2) Az (1) bekezdés szerint az érték csökkentését olyan mértékig kell végrehajtani, hogy az immateriális jószág, a tárgyi eszköz, a beruházás használhatóságának megfelelő, a mérlegkészítéskor érvényes (ismert) piaci értéken szerepeljen a mérlegben. Amennyiben az immateriális jószág, a tárgyi eszköz, a beruházás rendeltetésének megfelelően nem használható, illetve használhatatlan, megsemmisült vagy hiányzik, azt az immateriális javak, a tárgyi eszközök, a beruházások közül - a terven felüli értékcsökkenés elszámolása után - ki kell vezetni. A piaci érték alapján meghatározott terven felüli értékcsökkenést a mérleg fordulónapjával, az eszközök állományból történő kivezetése esetén meghatározott terven felüli értékcsökkenést a kivezetés időpontjával kell elszámolni.

                                                A törvény arra a gyakorlatban felmerült problémára ad választ, hogy a terven felüli értékcsökkenést mikor kell elszámolni. Ha az immateriális jószágnál, a tárgyi eszköznél a terven felüli értékcsökkenést a piaci érték és a könyv szerinti érték különbözetében állapítják meg, akkor azt a mérleg fordulónapjával kell elszámolni. Ha a terven felüli értékcsökkenés elszámolása az adott eszköznek az állományból történő kivezetéséhez kapcsolódik, a terven felüli értékcsökkenést a kivezetés időpontjával kell elszámolni.   Üdv.
  
 

[agi974]

Üdv Mazsi.

Nincs semmi különös a mezőgazdaságban. A tárgyi eszköz ott is tárgyi eszköz. Nekem a Tao szerinti nyilvántartási és a számvitel szerinti könyv szerinti érték pontos értelmezésével van problémám. A Tao szerinti számított nyilvántartási érték csökkenti, a könyv szerinti érték növeli az adózás előtti eredményemet. (Ezen összegeket a Tao bevallásban ugyanabban a sorban kell szerepeltetnem mint az esetleges écs-t).

Terven felüli écs a Tao szerint csak akkor számolható el ha év végén az eszköz az állományomban van. A számviteli szerint a kivezetéskor az elhullás miatt.

Tehát Számított nyilvántartási érték=bek.erték-terv szerinti-terven felüli écs =0, könyv szerinti= bek.érték-terv szerinti-terven felüli écs=0

Így van?

Üdv.Ági

[mazsi5]

Szia Ági! Igazad van, hogy tárgyi-tárgyi, de a mezőgazdaságban nincs gyakorlatom abban, vajon mi lenne a kizárólag elháríthatatlan külső ok...  de mindegy is....

Az adózás előtti eredményedbe écs-t tekintve kizárólag a számviteli tv. alapján elszámolt, tervszerinti és terven felüli écs játszik be (eredményre gyakorolt hatását tekintve:  csökkenti azt).  A TAO tv. szerint elszámolható écs, terven felüli écs, kivezetett nyilvántartási érték az adózás előtti eredményednél nem játszik szerepet,  csupán a társasági adó megállapításánál, tehát a társasági adóalap megállapításánál..  A tao bevallásban, pld.-ul a 2007-esnél: 0729-03-01 lap 05-os sora tartalmazza a tao.tv. szerinti csökkentő tételként az écs-t, valamint a kivezetéskori számított nyilvántartási érték.

TAO. tv-ből Az adóalap megállapításakor csökkentő jogcímek

7. § (1) Az adózás előtti eredményt csökkenti:

d) értékcsökkenési leírásként az 1. és 2. számú mellékletben foglalt előírások szerint az adóévre megállapított összeg, továbbá az immateriális jószág, a tárgyi eszköz állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor - kivéve, ha az kedvezményezett eszközátruházás miatt következik be, és teljesülnek a 16. § (13)-(15) bekezdésében előírt feltételek -, a forgóeszközök közé való átsorolásakor, valamint egyszeres könyvvitelt vezetőnél az eszközhöz kapcsolódó kötelezettség részleges vagy teljes elengedésekor, átvállalásakor az eszköz számított nyilvántartási értékének a készletre vett hulladékanyag, haszonanyag értékét meghaladó része, feltéve minden esetben, hogy az eszköz értékcsökkenését az adózó a számvitelről szóló törvény szerint az adózás előtti eredmény terhére számolta el,  -------------------

Ha a tervszerinti écs megyegyezett a tao.tv. szerintivel,  és még volt mit elszámolnod az SZTV szerint tervenfelüli écs-ként, mert volt könyvszerinti értéke az adott tárgyieszköznek a kivezetéskor, akkor az azt jelenti, hogy maradt még számított nyilvántartási értéke, ami a kivezetéssel válik nullává..

Mivel az eszköz már az adóév utolsó napján nincs állományban, a tao szerint annak a kivezetéskor nem terven felüli écs-je van, hanem kivezett számított nyilvántartási értéke.., s egyébként az SZTV szerinti écs-t (tervsuerint, terven felüli) az adózás előtti eredmény terhére elszámoltad...     Én így értelmezem.

A 0729-04-01 lap 02-es sorába az SZTV szerint elszámolt tervszerint, terven felüli, kivezetéskori nettó érték  növelő,  a 0729-03-01 lap 05-sora tao.tv. szerinti csökkentő: Tao.tv. 7.§.(1),d és az 1-2.sz. melléklet.   Üdv.