osztalék 2009-re, 2010-ben fizetve

[kiskuszko1]

Sziaszotk!

 

Osztalék 2009-es mérlegben, 2010-ben kifizetve, ennek járulék vonzatai? Légyszi hivatkozást is!

 

Közsi

[validitas]

Szia!

SZJA 25%, 1995.évi CXVII.törvény 66.§ (2) b). EHO 1998.évi LXVI.törvény 2.§ (3) alapján 14%.

Üdv: Böbe

[mátéedit]

Szia Böbe!

Az eho nem 27% lesz? Nem néztem utána, csak úgy rémlik előadáson azt mondták a 2010-ben kifizetett osztalékra már 27% eho vonatkozik.

Edit

[melcsi62]

Szia!  Az eho tv-ben. 2010-től a 11%-os százalékos eho helyébe került a 27%  és kibővült, hogy mi minden után kell ilyet fizetni (pld-ul a kivétkiegészítés, közremáűködői díjkiegészítés után is (SZJA)) , de továbbra is megmaradt a 14% százalékos eho, ami továbbra is vonatkozik a 25%-os SZJA-val adózó osztalék jövedelemre és vállalkozói osztalék jövedelemre, figyelemmel a max. 450 eFt-os megfizetettségi határra is.

Üdv.

[validitas]

Szia Edit!

Melcsi igen gyors volt, és válaszolt helyettem:-))

[melcsi62]

Szia Böbe!  Bocs épp itt voltam (ezért válaszoltam) és abban a témában kutatok, hogy a közreműködői díj-kiegészítésnél majd játszik-e az, hogy a 2009-es, vagy éppen korábban jóváhagyott , 2010-ben kifizetésre kerülő osztaléknál -, vagy ha marad ez az ökörség, akkor a későbbiekben kifizett osztaléknál már majd nézni kell az SZJA-s és így az eho 27% díj-kiegészítést... -

  Nem találom az erre vonatkozó átmeneti rendelkezést.., az az ezért elég durva, ha a 2007-ben jóváhagyott osztalék 2010-ben kerül kifizetésre akkor ahhoz kellene viszonyítgatni, hogy 2010-ben mennyi volt a közreműködői díj a 2010-es tev.piaci értékéhez viszonyítva..  Mert ha mégis, akkor ha nincs pénze a cégnek akkor bizony el kell gondolkodni, hogy mi légyen, dec.31-ig a régen jóváhagyottakat kifizetni akár tagi kölcsönből, még 2009-ben...

Ugyanakkor az is ott motoszkál az ember fejében, hogy hátha eltörlik 2010 végére , vagy valahol csak van átmeneti rendelkezés, ami szerint esetleg még sem vonatkozik a korábbi években jóváhagyottra.. A 2009-es osztalékot azt meg legkorábban csak 2010-ben lehet jóváhagyni, tehát azzal sakkozni sem lehet...

Nem tudom Te láttál- e valahol "kedvező" átmaneti rendelkezést, vagy csak annyi, hogy a szempont az:, hogy először 2010-től mindenre, ami 2010-ben kerül kifizetésre... 

De ezzel az egésszel nagyon sok még a  ködös folt: 14%-kal eho-zik, az az osztalék, ami 25% SZJA-val adózik...  A kifizetőnek továbbra is van adóelőleg, eho levonási kötelezettsége az osztalékból.. Kifizet 2010. juniusában.. a teljes osztalékból 25%-SZJA előleg von és von 14 %-os eho-t is, ami aztán majd a magánszemély részéről esetleg még sem lesz mind osztalékjövedelem, vagy az is lehet, hogy egy fillér sem lesz az, ha ez utóbbi, akkor még talán egyszerű, mert esetleg vissza fog neki járni a 14% százalékos eho és fizethet 27%-ot a díj-kiegészítés utána.. de ha  3.200 eFt feletti volt az összes 2010-ben kifizetett osztaléka a szem.közreműk.tagnak, akkor az is előfordulhat, hogy marad annyi osztaléka, ami után megmarad a 14% százalékos eho-ként a 450.000 Ft és még a díj-kiegészítés után meg fizetheti a 27%-ot.....

 aztán majd 2011.január 31-ig a kifizető kiadja az igazolást, meg megküldi az APEH-nak.. de mit ír rá tao.%-nak.. hiszen a t. évi tényleges tao-t jó ha 2011. árpirilisra megállapítja a cég, vagy azt a százalékot kell beírni, ami arra az évre vonatkozott, aminek terhére az osztalékot jóváhagyták, vagy minden esetben a megelőző évi tao százalékot?

 A HVG 19 oldalán szereplő példa szerint  a 3.pontban " a teljes vállalkozásnál 2009-ben az adókedvezményekkel csökkentett társasági adónak a társasági adóalaphoz viszonyított aránya"  ez alapján nem tudni, hogy amindig az előző évi,  vagy azon évi, amelyre tekintettel az osztalékot jóváhagyták.. Ha mondjuk az az évi aminek terhére jóváhagyták, akkor megoldhatatlan, hiszen ha 2010-ben sikerül kifizetni a 2007,2008,-ban jóváhagyottat  és 2009-re nincs tao alapja akkor , hány tao százlékot kell szerepeltetni?

Azért elmélkedek, mert nekem is van olyan cégem, amelyiknek van 2006-2007.évre jóváhagyott ki nem fizetett osztaléka..  2009. tao alap nincs, és remélhetőleg 2010-ben ki tudnák fizetni a korábban jóváhagyott, ki nem fizetett osztalékot.. a közreműködő tagok természetesen nem vettek fel díjat (volt és van máshol 36-órás munkaviszonyuk), ha 2010-ben a piaci viszonyú díjat megkapnák (a legfőbb szerv döntése alapján), akkor nem maradna pénzük arra, hogy az elmaradt osztalékot kifizessék...

Ez egy ördögi kör, de én sem látok benne tisztán, azon kívül, hogy tudom, hogy az ami tényleg 25% SZJA-val osztalékjövedelem az egyébként 14% százalékos eho-s a végén is. (csak az a kérdés, hogy a szándék szerinti osztalékból, mennyi minősül végül is osztalékjövedelemnek az éves bevalláskor)

Ha lesz időd és kedved, a többieknek is.. jó lenne ezt kivesézni.  Üdv.  

[validitas]

Szia!

A korábbi évek (2009.évi is) jóváhagyott osztalékára nem vonatkozik a 27%-os EHO, ill. a közreműködői díj kiegészítés (ami nagy állatság, remélem eltörlik, mert pl. mi van a heti 36 órát elérő/meghaladó munkaviszonyosokkal, ott mennyi tevékenységre jellemző kereset?).

A 2009. évi LXXVII.törvény 224.§ (2) bekezdése írja, hogy csak a 2010.évi beszámolónál kell először alkalmazni, és a besz.közzétételét követő hó 12-ig kell bevallani és megfizetni.

Üdv: Böbe

[melcsi62]

Szia!   Ez csak arra támpont szerintem, amikor a társaság nem hagy jóvá osztalékot, de egyébként az Sztv. szerint hagyhatott volna/oszthatott volna fel.. de nem tette, akkor is ki kell majd számolni, hogy mennyit hagyhatott volna jóvá és abból mennyi esik a személyes közreműködő tagra és az a "lehetett volna, de nem lett" összeg az milyen viszonyban van a tag részére fizetett tagiközreműködő díjjal  (tény, piaci) és ha a tényleges közreműködői díj kevesebb, mint a tev.piaci értéke, akkor a különbözet összege, de max. a "lehetett volna, de nem lett osztalék" -ból a különbözet összege után   a társaságnak kell 27% százalékos ehot-t fizetni..    szerintem ez a rendelkezés csak erre vonatkozik, hiszen erról van szó az eho tv. 3.§.(4) bekezdésében...  tehát ez tv-ileg valóban először a 2010-es beszámoló kapcsán..

/2009.évi módosító tv.224.§. (2) Az Eho. 3. §-ának e törvénnyel beiktatott (4) bekezdését a vállalkozás 2010. évi üzleti év mérleg szerinti eredménye alapján kell alkalmazni, a fizetési és bevallási kötelezettséget a beszámoló közzétételére előírt határidőt követő hónap 12-éig kell teljesíteni./

Eho tv-ből pontosan a 3.§.(4)-es bek.:

(4) Az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá nem tartozó, a Tbj. szerinti társas vállalkozás 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet a számvitelről szóló törvény szerinti beszámolójában kimutatott mérleg szerinti eredménynek a tevékenységében személyesen közreműködő tag részesedésére jutó azon része után, amelyet a számviteli törvény előírásai alapján osztalékként, részesedésként meg lehetett volna állapítani, de legfeljebb a Tbj.-ben meghatározott tevékenység piaci értékének azon része után, amely meghaladja a vállalkozói jogviszonyra tekintettel bevallott társadalombiztosítási járulékalap és az (1) bekezdés ab) alpontjában meghatározott egészségügyi hozzájárulás-alap együttes összegét.-------------

3. § (1) A kifizető, kifizető hiányában a jövedelmet szerző magánszemély 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet az adóévben kifizetett, juttatott, a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) szerinti

ab) a vállalkozói kivét és a kivétkiegészítés együttes összegének, illetve a személyes közreműködői díj és a személyes közreműködőidíj-kiegészítés együttes összegének, de legfeljebb a vállalkozóra irányadó, Tbj.-ben meghatározott tevékenység piaci értéke tárgyévi összegének a vállalkozói jogviszonyra tekintettel a tárgyévre bevallott társadalombiztosítási járulék alapját meghaladó része,

------------------------------

Most már az sem egyértelmű, hogy miként kell akkor értelmezni a TB járulék alapot... Gondolok itt pld-ul a kieg.tev. társasvállalkozóra... akit eddig úgy kezeltünk, hogy nincs TB járulék alapja..(ezért pld-ul nem szakképzési alap)  viszont nálam minden cégben van  kieg.tev.társasvállalkozó... is és soha nem lesz TB járulékalapja, hacsak a levonásos nyugdíjjárulék alap is, nem minősül TB járulékalapnak.

Hú!  már csak káromkodok, pedig tudom, hogy csak a tehetetlen ember teszi.. de minél jobban belemerülük az összeolvasásokba, annál hülyébbnek érzem magam...

Üdv.