Kedves István!
Ha jól értelmezem a kérdésed, akkor
- 2006 évi beszámolót elfogadták 2007-02-05 ig és a meglévő eredménytartalék terhére 10 %-os osztalékkal felvehető részt felvették.
- 2007 től EVA-s az iroda, így az Eva-val adózott eredményt nyugodtan felvehetik. Az osztalékelőlegre az alábbi állásfoglalást találtam a Számviteli Levelekben
1419. Kérdés Osztalékelőleg fizetése (eva) Kérdés: Az Szt. hatálya alá tartozó evaalany (kft., bt.) közbenső mérleg alapján fizethet-e osztalékelőleget? És ha igen, akkor kell-e abból a kifizetőnek az Szja-tv. 66. §-ának (3) bekezdése szerinti 20 százalék összegben adóelőleget levonnia?Az Szt. hatálya alá tartozó evaalany gazdasági társaságokra (kft., bt., kkt.) vonatkoznak a Gt. előírásai. A Gt. 141. §-ának (4) bekezdése szerint a kft.-nél akkor van lehetőség az Szt. szerinti beszámoló elfogadását megelőzően osztalékelőleg fizetésére, ha a taggyűlés által elfogadott, az Szt. előírásai szerint készített közbenső mérleg alapján valószínűsíthető, hogy utóbb az éves osztalék kifizetésének nem lesz akadálya. Az Szt. 21. §-a alapján, ha törvény - az adott esetben a Gt. az osztalékelőleg fizetésének feltételeként - közbenső mérleg készítését írja elő, akkor a közbenső mérleget az Szt. szerinti beszámoló mérlegére vonatkozó szabályok szerint kell elkészíteni.
Fontos megjegyzés: az Szt.-ben nincs felhatalmazás az osztalékelőleg fizetésére. Az Szt. csak a közbenső mérleg elkészítésének szabályait tartalmazza, ha a közbenső mérleg elkészítését más törvény előírta.Azért kell ezt hangsúlyozni, mert a Gt. sem a közkereseti társaságnál, sem a betéti társaságnál nem szól osztalékról, illetve osztalékelőlegről , nem szól - természetesen - az Eva-tv. hatálya alá tartozó egyéb szervezetekről (szövetkezet, erdőbirtokossági társulat, végrehajtói iroda, ügyvédi iroda, szabadalmi ügyvivői iroda) sem, amelyek viszont lehetnek az Szt. hatálya alá tartozó adóalanyok. Nyilvánvaló, hogy a felsorolt szervezeteket szabályozó jogszabályoknak kell biztosítaniuk az osztalék, illetve az osztalékelőleg fizetésének a lehetőségét. Amennyiben ilyen törvényi, jogszabályi előírás van, akkor kell az Szt. 21. §-a szerint a közbenső mérleget elkészíteni.
Amennyiben az Szt. hatálya alá tartozó evaalany osztalékelőleget kíván fizetni, mindenképpen készítsen az Szt. 21. §-a szerint közbenső mérleget, akár kötelezi erre törvény, akár nem.
A közbenső mérlegben kimutatott - az Eva-tv. előírásainak megfelelően meghatározott adózás előtti eredménynek az evával csökkentett összegében megállapított - adózott eredmény azonban csak akkor fizethető ki osztalékelőlegként, ha a lekötött tartalékkal, értékelési tartalékkal csökkentett - a közbenső mérlegben kimutatott - saját tőke összege az osztalékelőleg kifizetése után sem csökken a jegyzett tőke összege alá. A hivatkozottakból az is következik, hogy osztalékelőleg maximum a közbenső mérleget alátámasztott eredménykimutatásban lévő adózott eredmény összege lehet.
Az Eva-tv. 18. §-ának (4) bekezdése alapján az Szt. hatálya alá tartozó evaalanyt sem terheli az eva megfizetésével - többek között - az osztalék utáni személyi jövedelemadó.
- A 2006 os év eredményét mely jelenleg az eredménytartalékban van saját döntésük szerint használhatják fel úgy hogy év végén annyit vonnak be belőle amennyit akarnak osztalékfizetésre, vagy akár semmit és évekig marad az összeg az eredménytartalékban.
Korábbi de remélem meggyőző válasz az osztalékfizetés sorrendjére szintén a Számviteli Levelekből
2432. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra (eva) Kérdés: A kft. adózott eredményét 2003-ig az eredménytartalékba helyezte. 2004-től az Eva-tv. hatálya alá bejelentkezett. A 2004. évi adózott eredményét ki szeretné fizetni a tagok részére. Megteheti-e úgy, hogy az előző évek eredménytartalékát nem veszi igénybe?
"A rövid válasz az, hogy igen, megteheti, ha az Szt. 39. §-a (3) bekezdésében előírt követelmények teljesülnek. Az Eva-tv. hatálya alá tartozó kft.-nek is az Szt. előírásai szerint kell - a sajátosságok figyelembevételével - a beszámolóját elkészíteni. Az evaalany kft. 2004. évi adózott eredménye akkor fizethető ki osztalékként, ha a lekötött tartalékkal, továbbá az értékelési tartalékkal csökkentett saját tőke összege az osztalék figyelembevétele (kifizetése) után sem csökken a jegyzett tőke összege alá. Nincsen olyan előírás sem az Szt.-ben, sem az Szja-tv.-ben, mely szerint a tárgyévi adózott eredményt osztalékként addig nem lehet kifizetni, amíg a korábbi évek adózott eredménye (eredménytartaléka) nem került kifizetésre. Így a kérdező kft.-nél - feltételezve, hogy az Szt. előírásai szerint vezeti könyvviteli nyilvántartásait - a 2004. évi adózott eredmény az osztalékadó megfizetése nélkül kifizethető, az Szt. 39. §-a (3) bekezdésében előírt feltételek teljesülését a korábbi évek eredménytartaléka biztosítja."
Üdv Erika
