Szia Kása! SZJA-as egyni vállalkozást feltételezve:
FELHÍVNÁM A FIGYELMET, HOGY AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÓ ELVÁRT ADÓALAPJÁNÁL NEM AZ ELÁBÉ JÁTSZIK, HANEM AZ ELADÁSRA BESZERZETT ÁRU ÉRTÉKE. /Nem mindegy!/
Vállalkozói adóalap, ami után (kedvezmények nélkül) a fizetendő SZJA 16%: Alap: vagy a a válalkozási bevételenek a vállalkozási költségeket meghaladó része, de minimum az eladásra beszerzett áruk és eladott közvetített szolgáltatások értékét nem tartalmazó vállalkozási bevétel 2 %-a. /ELVÁRT ADÓALAP!/ Ha a tényleges vállalkozói adóalap nem éri el a számított minimum(elvárt) jövedelmet, s a vállalkozó nyilatkozatot tesz (Art.91/A.§.(1), akkor számolhatja a tényleges vállalkozói jövedelem után az SZJA-t még akkor is, ha az az elvárt jövedelem szint alatt van.
A nyilatkozat adással viszonyt azzal kell, hogy szembesüljön, hogy ha pl. az APEH valamely költségére azt mondja, hogy az nem volt ésszerű, stb., akkor a bizonyítási teher a vállalkozón van. Tehát a bizonyítás nem úgy működik az Art. szerint mint a bűnözőknél, itt ez fordítva van.
Tehát kétféleképpen kell levezetni a vállalkozási eredményt. Egyszer a szokásos módon a nyilvántartások alapján, egyszer külön kiszámítani az elvárt adóalapot. Nyilatkozat hiányában a magasabb adóalap után kell megfizetni a vállalkozói személyi jövedelemadót. De igazság szerint ezt a kétféle számítást el kell végezni úgy is, hogy éves összesenben, és úgy is, hogy mennyi volt külön az első félévben és mennyi a másodikban, tekintettel arra, hogy ez az elvárt jövedelem dolog 2007-07-01-től hatályos és a vállalkozó ha 2007.junius 30.napjáig a nyilvántartásait úgy zárta, hogy abból pontosan megállapítható az első félévi tényleges vállalkozói adóalap, - akkor fog tudni élni azzal az újabb választási lehetőségével, hogy arányosítást választ, vagy tételes elkülönítést a vállalkozói adóalapjának, s így a vállalkozói adójának megállapításához.
Akármelyik kombinációval fog előállni a fizetendő vállalkozói adó, a vállalkozói osztalék alap az adózás utáni valós vállalkozói jövedelemből indul ki.
Tehát: tényleges vállalkozói jövedelem mínusz fizetendő vállalkozói adó (vagy a min.alap utáni, vagy a tényl.utáni) mínusz különadó, plusz mínusz növelő,csökkentő tételek = vállalkozói osztalék alap. A vállalkozói osztalék alap adója: ami a kijött összegből nem haladja meg a vállallkozói kivét 30%-át, azután 25 % a váll.osztalék adó, az e fölötti rész után pedig 35 %. A vállalkozói osztalék után még 14 % százalékos eho-t is fizetni kell az év folyamán a személyre vonatkoztatva megfizetett egészségbizt.járulék függvényében.
A vállalkozónak nemcsak vállalkozói SZJA-t kell fizetnie, hanem vállalkozói különadót is, aminek alapja szintén a (kedvezményektől eltekintve) a tényleges vállalkozói adóalap és nem az elvárt adóalap.
Ha megoldható én is azt tanácsolom, hogy úgy számoljátok el a vállalkozói kivétet, hogy vagy az arányosítással, vagy tételesen, de a tényleges vállalkozói adóalap (ebben költségként elszámolódik a vállalkozói kivét,utánna fizetett járulékok,stb.) elérje az elvárt adóalap szintet, s akkor nem kell nyilatkozat, stb.
