Szia!
Mindenképpen a feltárás évében kell könyvelni. A számviteli törvény, ill. a vállalkozás számviteli poltikája tartalmazza, hogy mely hiba minősül jelentősnek (számvit.tv. szerint jelentős hiba: mérlegfőösszeg 2%-át, ill. 500 mill.Ft-ot meghaladja).
Szóval, ha a hibahatás a számviteli politikában meghatározotttak szerint nem minősül jelentősnek, akkor az önellenőrzés a tárgyévi adatokba "beolvad". Mivel előlegről, eredményt nem érintő tételről van szó, ezért adóbevallást nem lehet önellenőrízni. Egy leiratot készítenék az önellenőrzésről, leírnám a feltárt hibát. De mérleget nem változtat, mert a tárgyéviben lesz benne.
Ha a hibahatás jelentős, akkor azt szintén a feltárás évében könyveled, az illető főkönyvi számlát alábontva egy önell.számlára. Ezeket a tételeket a mérlegben a középső oszlopban (korábbi év/ek módosításai) soron kell szerepeltetni.
Ha a hibahatás nem csak jelentős, de lényeges is, (számvit.tv.szerint lényeges: a hibahatások összevont értéke a megelőző év mérlegében szereplő saját tőke értékét legalább 20%-kal változtatja) akkor a mérleget újra közzé kell tenni.
Üdv: Böbe