Szia!
Mivel összevontan kell értékelni az év végi különbözetet így érdemes a 368-as számlán belül nyitni egy számlát külön az év végi átértékelésekhez. Amikor az összes értékelés elkészült, akkor a számla egyenlegétől függően (tartozik egyenleg árfolyamveszteség, követel egyenleg árfolyamnyereség) kell a 876 illetve a 976-on belül könyvelni.
Elnézést a korrekcióért, de olyan, hogy év közben nem érvényesített árfolyamkülönbözet nem létezik. Az árfolyamkülönbözet lehet realizált vagy nem realizált. A valuta felvételekor pl. realizált árfolyamkülönbözet keletkezik. Ezt könyvelni kellene azonnal, tehát szerintem a kérdésed a "nem könyvelt, de könyvelni nem lett" árfolyamkülönbözetre vonatkozik. Találkoztam már vele többször is, hogy a könyvelő program nem tudta könyvelni az összegeket a könyvelést készítő pedig nem értett hozzá vagy nem volt elég információja és csak a mérlegkészítéskor jött elő a probléma, hogy most már aztán tényleg rendezni kellene. Ilyen probléma állhat elő pl. ha külföldi érdekeltségei vannak a cégnek. A cég fizet amikor tud vagy egyszerűen úgy gondolja és nincsennek hivatkozási számok. Mivel több különböző árfolyamon nyilvántartott kötelezettségek vannak, így csak az év végi egyeztetésekkor derül ki, hogy mi lett kiegyenlítve és mi nem így csak akkor rendezhető az árfolyam is. Ez viszont realizált árfolyamkülönbözet lesz.
Ez esetben igaz hogy megsértjük a bruttó elszámolás elvét, de a valódiság elve nem csorbul, ha összevontan értékeljük pl. egy-egy hitel vagy egy-egy szállítóval szembeni kötelezettség árfolyamkülönbözetét. Ez esetben viszont a realizált rész könyvelésekor ne használjuk a 368-as számlát és ettől különválasztva könyveljük a nem realizáltat.
Üdvözlettel: Gyergyói István