Közvetített szolgáltatás - IPA

[modzso1]

Sziasztok,

Következő lenne a szituáció. Egy építőipari Kft elvállalja egy családi ház tervezését kivitelezését. Megvan az alvállalkozó a vizes blokkra, a gáz beszerelésre, az ács. Ezen vállalkozók befogadott számlái szerintetek közvetített szolgáltatásnak minősülnek? Vagy ez neki csak igénybevett szolgáltatás? Nem jutok dűlőre.

 

Köszönöm,

Péter

[LARA]

Közvetített szolgáltatások értéke A közvetített szolgáltatások értéke talán a legvitatottabb nettó árbevétel-csökkentő tényező. A htv 52.§-ának 40. pontjában határozza meg fogalmát.Eszerint közvetített szolgáltatás az adóalany által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) írásban kötött szerződés alapján a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás értéke. Közvetített szolgáltatásnál az adóalany vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, az adóalany a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy az adóalany nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható. Idesorolandó továbbá a közvetített szolgáltatások közé nem tartozó, az adóalany által továbbszámlázott olyan alvállalkozói teljesítés értéke, amelynek végzése során az adóalany mind megrendelőjével, mind alvállalkozójával a Ptk. szerinti – írásban kötött – vállalkozási szerződéses kapcsolatban áll, feltéve, hogy azzal a adóalany a 36. pont szerint eladott áruk beszerzési értékeként vagy a 37. pont szerint anyagköltségként nettó árbevételét nem csökkentette.A számviteli törvénnyel azonos – szűkebb értelemben vett – közvetített szolgáltatások esetén a szolgáltatás közvetítése lehetőségének a megrendelővel kötött szerződésből kell kitűnnie, azaz utalni kell a megrendelővel kötött szerződésben arra, hogy a közvetítendő szolgáltatást más vállalkozás nyújtja. Emellett a közvetített szolgáltatás tényének a számlázásból is következnie kell, azaz a kimenő számlán külön soron kell megjeleníteni a közvetített szolgáltatást, vagy ha a szolgáltatás csak közvetített szolgáltatást tartalmaz, akkor ezt kell a számlán szerepeltetni.Nem tekinthető közvetített szolgáltatásnak ugyanakkor a beruházónál a kivitelező teljesítésről szóló számlája – a fentiek kivételével – abban az esetben, ha a beruházó lakásokat a meghatározott műszaki tartalom szerint, adásvételi szerződéssel értékesít, hiszen ekkor nem valamely szolgáltatás közvetítéséről, hanem egy termék értékesítéséről van szó.Mindezek alapján adásvételi szerződéssel értékesített ingatlanoknál a beruházó számára jellemzően nincs lehetőség közvetített szolgáltatások értéke címén csökkenteni a nettó árbevételt. Hasonló a helyzet a beruházóval közvetlen szerződéses kapcsolatban lévő kivitelező esetén is, hiszen a kettejük között létrejött szerződés is termék (kész épület) létrehozására irányul, s nem különféle szolgáltatások (pl: alapozás, falazás, vakolás) közvetítésére.Az építőipari kivitelező társaságoknál azonban nem kizárt e ráfordításelem iparűzésadóalap-csökkentő tételként való figyelembevétele abban az esetben, ha megrendelőjével vállalkozási szerződést köt, ennek keretben hozza létre az épületet vagy építményt és ahhoz szintén vállalkozási szerződés alapján alvállalkozót vesz igénybe.

Fontos összefüggés, hogy az alvállalkozói teljesítések értékéhez a megrendelővel és az alvállalkozóval írásban kell szerződést kötni – hasonlóan a közvetített szolgáltatásokhoz – ám ez esetben nincs külön számlázási követelmény. Az alvállalkozói teljesítés lényege ugyanis éppen az, hogy az alvállalkozó teljesítménye beépül a fővállalkozó teljesítményébe, azaz az alvállalkozó teljesítését nem kell külön számlázni a megrendelő felé.

Üdv.Lara 

 

 

[modzso1]

Szia Lara,

 

Köszönöm szépen a segítséged. Nagyon jól körbejártad és összefoglaltad nekem a dolgokat. Ha jól értem akkor ha egy nagy beruházásnál csak az alapozási munkálatokat kapja meg amihez gépi földmunkát vesz igénybe akkor az lehet pl közvetített szolgáltatás.

 

Péter

[LARA]

Szia Péter

Bocs, hogy most csak jelentkeztem újra.

Igen, jól gondoltad. Ebben az esetben a földmunka igénybevétele -közvetített szolgáltatásnak számit. De(még egyszer) ,a szolg. közvetítése lehetőségének a  szerződésből kell kitünnie ,kimenő számlán viszont külön sorban  kell szerepelnie.

Üdv.lara

[LARA]

Találtam neked még egy (véleményem szerint) jó mogyarázatot a közvetített szolgáltatásra.

A számviteli nyilvántartásban a közvetített szolgáltatások közé azokat a szolgáltatásokat lehet könyvelni, amelyek változatlan formában kerülnek továbbszámlázásra.
Az építőipar esetében ha valaki egy teljes ház felépítésére vállalkozik, és van egy olyan alvállalkozója, aki pl a házon ácsmunkákat végez, akkor ezt az 52-es (igénybe vett szolgáltatások) számlára kell könyvelni.
Itt ugyanis nem az ácsmunkát közvetítettük a megrendelő felé, hanem a házat. Ez tehát nem közvetített szolgáltatás.
Az eladáskor ugyanis nem úgy adjuk el, hogy kőműves, ács, burkoló stb., hanem úgy, hogy ingatlan.
Az építőiparon belül maradva, ha valaki elvállalja, hogy egy házban csinál néhány válaszfalat, és erre keres egy alvállalkozót, aki ezt elvégzi, akkor ezt a számlát lehet közvetített szolgáltatásra könyvelni, mert a szolgáltatás a továbbszámlázáskor sem alakult át semmivé.

Az Önadózó 07-08 számában foglalkozik a közvetített szolgáltatás(építőipar) értelmezésével, könyvelésével.

Üdv.Lara

[modzso1]

Szia,

Semmi gond, köszönöm hogy segítettél. Teljesen megvilágosodtam ebben a témában.

 Jó munkát.

Péter