Szia!
Igen, lehetséges. Nem kell semmilyen engedély, de pontosan le kell szabályozni a működését, és a kölcsönök után járó kamatok kiszámítását, kiterhelését.
Egy ismerősömnek kértem az alábbi segítséget:
Kapcsolt vállalkozások összevont pénztárkezelése - cash pool rendszer alkalmazása
Válaszadás dátuma: 2008-05-05
Három gazdasági társaság tulajdonosai kapcsolt vállalkozási viszonyban vannak egymással.
A Gt-k tevékenysége és működési területe azonos, a tevékenység folyamatosan nagy készpénzforgalmat indukál.
A készpénzforgalom kezelése csak úgy oldható meg hatékonyan, naprakészen, hogy az egyik Gt. alkalmazásában lévő munkavállalót bízták meg mindhárom Gt. házipénztárának kezelésével.
A Gt-k házipénztárának vezetése naprakész, ugyanakkor előfordul az, hogy az egyes Gt. napi pénztáregyenlege negatív, amit a másik Gt. pozitív pénztáregyenlege ellentétez.
A Gt-k tehát egy készpénzforgalomra vonatkozó cash pool rendszert működtetnek, amelyet a pénztár kezelési szabályzatban is rögzítettek.
1. Szabályos-e a hatályos jogszabályok szerint az, hogy a házipénztár kezeléssel egy másik Gt. alkalmazottját bízták meg, amennyiben az utalványozás és a pénztár ellenőrzési feladatokat az adott Gt-k tulajdonosai ill. taggyűlései látják el?
2. Kötelező-e naponta lekönyvelni a cash pool rendszerben keletkező negatív egyenleget ellentételező kölcsönt, vagy elegendő ezen különbözeteket hóvégi egyenlegét mint kapcsolat vállalkozástól kapott ill. adott kölcsönt a könyvekbe rögzíteni, amennyiben a cash pool rendszert leíró megállapodásban így rögzítik?
3. A gazdasági társaságok egymásnak nyújtott kölcsönei a hatályos pénzintézeti törvény előírásaival ellentétesek-e, megfelelő szabályok mellett a kapcsolt vállalkozások adhatnak-e kölcsönt egymásnak?
4. Az adott kölcsönökre vonatkozóan milyen kamatnagyságot kell érvényesíteni vagy a szerződésben, ill. annak hiányában a kapcsolt vállalkozói viszony miatt a társasági adó alapnál?
1. A kérdésben leírt megoldásra vonatkozóan a törvényekben tiltó rendelkezés nincs.
2. A pénztár elszámolása (zárása) naponta történik. A pénztár napi zárásakor a negatív pénztárgyenleget a számvitel nem tudja értelmezni. Ezért a negatív egyenleg ellentételezésére felszámított napi hitel könyvelése a számviteli tv.165. § (3) bek. szerint kötelező, melyet kapott kölcsönként kell felvezetni. Az erre vonatkozó szabályzatban ajánlatos (kell) rögzíteni azt is, hogy melyik vállalkozás legyen ebben az esetben az elsődleges hitelnyújtó, illetőleg egy közösen finanszírozott , ún. pufferező rendszer kialakítása látszik célszerűnek.
3. A hatályos hitelintézeti tv. a cash pool alkalmazását nem tiltja, a kérdésben vázolt rendszer működtetése nem tekinthető hitelintézeti tevékenységnek.
4. A kapcsolt vállalkozások között létrejövő hitelkamat mértékét az adótörvény szerint nem kifogásolható akkor, ha az a mindenkori piaci kamat mértéke szerint kerül meghatározásra. Az ennek változásához igazodó belső elszámolási rendszert azonban ajánlatos részletesen kidolgozni.
Jogszabály:
- 1996. évi CXII.tv.
- 2000.évi C.tv.
Válaszadó:
Bálint József
Kategória:
Számvitel
Társasági adó
Tárgyszó:
Pénzkezelési szabályzat
Kölcsön
Kapcsolt vállalkozások
Bizonylati fegyelem
Kérdés azonosító: WE-7698
