Szia!
Ezt találtam a témával kapcsolatban:
2007/132. Adózási kérdés
kapcsolt vállalkozások kamatkorrekciója
[a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 8. § (1) bekezdés j) pont, k) pont és (2) bekezdés]
A kapcsolt vállalkozások kölcsönügyletei kapcsán a fizetett kamatra vonatkozóan a Tao. tv. 8. § (1) bekezdésének j) és k) pontja szerinti növelő korrekciós tételek együttes alkalmazásánál a Tao. tv. 8. § (2) bekezdésében foglaltakra kell figyelemmel lenni.
E szerint az adózó a Tao. tv. 8. § (1) bekezdés j) pontjának alkalmazásakor nem veszi figyelembe azt az összeget, amellyel a Tao. tv. 8. § (1) bekezdés k) pontja alapján növelte az adózás előtti eredményét.
Ezt a rendelkezést a gyakorlatban úgy kell alkalmazni, hogy előbb külön-külön ki kell számítani a k) és a j) pontok alapján az adózás előtti eredményt növelő összegeket. Ezt követően a k) pont szerinti összeget - amellyel meg kell növelni az adózás előtti eredményt - le kell vonni a j) pont szerinti összegből. Az így meghatározott különbözeti összeggel kell a j) pont szerinti jogcímen megnövelni az adózás előtti eredményt.
Amennyiben az adózó a 8. § (1) bekezdés k) pontjában foglaltakat nem alkalmazza, mert az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak minősül, vagy mert a Tao. tv. 29/D. § (15) bekezdésben foglalt választási lehetőséggel él (kapcsolt vállalkozásait értesíti), akkor - a 8. § (1) bekezdés k) pontja szerinti növelő tétel alóli mentesülés mellett - a 8. § (1) bekezdés j) pontja alapján megállapított összeget nem mérsékelheti (nincs jóváírható összeg).
(PM Jövedelemadók főosztálya 15783/2007. - APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási főosztály 1559383857/2007.; AEÉ 2007/12.)
