EV megszűnése

[exeo1]

Kedves Fórumozók!

Adott egy egyéni vállalkozó. X

[exeo1]

Sziasztok!

Tud valaki segíteni? Vagy másik topicban kellett volna feltenni a kérdéseimet? exeo1

[nagyeva1980]

Szia

Én úgy tudom, hogy ingatlannál áfa tekintetben 60 hónapos figyelési idő van , tárgyi eszközöknél, ha már 0 értékűek, akkor nem lesz adóalap növelő tétel. 

Vic

[nagyeva1980]

nézd meg a  421. sor kitöltési útmutatót  a 0953-as bevallásnál, sok hasznos dolgot találsz.

megszűntetéskor bevétel: a tárgyi eszközök leltári értéke, amennyiben beszerzési értékét egyösszegben számolhatta el, de itt bejön a 3 év figyelési idő.

de ha nem történik értékesítés akkor nem lesz bevétel, gondolom az ingatlan az egyéni vállakozó tulajdonában marad?

Vic

[nagyeva1980]

Az egyéni vállalkozó megszűnésével összefüggő bevételekről

2008.11.24, Kovácsné Álmosdy Judit, Forrás: Saját forrás

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 10. számú mellékletének II. fejezete tartalmazza az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetéséhez kapcsolódó bevételeket.

Hírlevél feliratkozás

Feliratkozom a témához kapcsolódó ingyenes hírlevélre:

Milyen a legutóbbi hírlevél?

Amikor az egyéni vállalkozó a vállalkozói igazolványát visszaadja, a megszűnés dátumát az önkormányzat írásban közli a vállalkozóval. Az ezen időpontig beérkezett bevételeket a vállalkozói adóalap megállapításához, az általános szabályok szerint kell kezelni a 10. számú melléklet I. fejezete szerint. Például, bevételként kell elszámolni:

- a kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz, (ideértve a selejtezett tárgyi eszközt is,)

- nem anyagi javak,

- anyag,

- félkész termék

értékesítésekor kapott ellenértéket, illetőleg a szokásos piaci értéket (ha ez utóbbi a több), ha annak beszerzési, előállítási költségét az egyéni vállalkozó bármelyik évben költségei között elszámolta, vagy értékcsökkenési leírást számolt el. Ha olyan ingó vagyontárgyat, ingatlant, vagyoni értékű jogot idegenít el a vállalkozó, amelyet nem kizárólag üzleti célból használt, akkor az ebből származó jövedelem adózására egészében a személyi jövedelemadóról szóló törvény XI. fejezetében foglalt rendelkezéseket kell alkalmaznia. Ebben a XI. fejezetben találjuk az ingó és ingatlan vagyontárgyak átruházásából származó jövedelem megállapításának szabályait.

A megszűnéskor azonban vannak olyan bevételként elszámolt tételek is, amelyeket a megszűnés dátumával megszerzettnek kell tekinteni. Ezek nem ténylegesen befolyt bevételek, ezért a pénztárkönyvben nem rögzítjük, hiszen a vállalkozás pénzkészletét nem befolyásolja.

Az egyéni vállalkozói jogállás megszűnésének adóévében, a megszűnés napján megszerzett vállalkozói bevételnek minősül:

1./ a korábban költségként elszámolt és a megszűnéskor meglévő összes készlet (anyag, áru, félkész és késztermék) leltári értéke;

2./ a 100 ezer - 1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer - forintot meg nem haladó értékű tárgyi eszköz (ideértve a tartalékalkatrészt és gyártóeszközt is) leltári értéke;

Számunkra a leltári érték a fontos, hiszen ezt kell számításba venni bevételként a megszűnéskor. A tevékenység megszüntetése esetén a megszüntetés napján meglévő vásárolt és saját termelésű készleteket leltározni kell a következő csoportosítás szerint:

- anyagok (alap-, segéd-, üzem- és fűtőanyag),

- használatba nem vett eszközök (szerszám, műszer, berendezés, felszerelés, munkaruha, védőruha),

- 100 ezer forintnál alacsonyabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű) használatba vett tárgyi eszközök, (a meghatározás bonyolultsága ellenére itt az ún. kis értékű tárgyi eszközökre gondoljunk, amelyek értékhatára az évek során változott)

- áruk (kereskedelmi készletek),

- betétdíjas göngyöleg,

- alvállalkozói teljesítmények,

- saját termelésű készletek:

= befejezetlen termelés,

= félkész és késztermék.

Az áfát az általános szabályok szerint fizető egyéni vállalkozónak a leltárban:

- a vásárolt anyagokat, a használatba nem vett 100 ezer forintnál alacsonyabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű) eszközöket és az árukat a legutolsó beszerzési számla szerinti, áfát nem tartalmazó beszerzési áron, az előző évieket pedig a nyitóleltári értéken (akkori beszerzési áron) kell szerepeltetnie;

- a 100 ezer forintnál nem magasabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű) az ún. kis értékű használatba vett tárgyi eszközöket az áfát nem tartalmazó beszerzési ár 50 százalékos értékén kell szerepeltetnie;

- a saját termelésű félkész és készterméket (így különösen a magánszemély által előállított, felújított, átalakított gépet, szerszámot) előállítási áron - az anyagköltség és a mások által végzett munka igazolt együttes összegében - kell szerepeltetnie.

Az áfát nem az általános szabályok szerint fizető magánszemélynek a leltárban:

- a vásárolt anyagokat, a használatba nem vett 100 ezer forintnál alacsonyabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű) eszközöket és az árukat a legutolsó, áfát is tartalmazó beszerzési áron, az előző évieket a nyitóleltári értéken kell szerepeltetnie;

- a 100 ezer forintnál nem magasabb értékű (1991. december 31-ét követően és 2001. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 30 ezer, 2000. december 31-ét követően és 2006. január 1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű) használatba vett tárgyi eszközöket az áfát tartalmazó beszerzési ár 50 százalékos értékén kell szerepeltetnie;

- a saját termelésű félkész és készterméket (így különösen a magánszemély által előállított, felújított, átalakított gépet, szerszámot) előállítási áron - az anyagköltség és a mások által végzett munka igazolt együttes összegében - kell szerepeltetnie.

3./ a gazdasági épület, az üzlet, a műhely, az iroda és az egyéb - kizárólag a jövedelemszerző tevékenységhez használt - ingatlan használati vagy bérleti jogáról való lemondás miatti ellenérték - akkor is, ha azt a magánszemély a megszűnéskor még nem kapta meg -, ha a használati vagy bérleti jog megszerzésére fordított kiadást a magánszemély költségei között bármely évben elszámolta. Amennyiben a megszűnés évében az ellenérték összege még nem ismert, akkor az ingatlan használati vagy bérleti jogának megszerzésére fordított összeget kell bevételként figyelembe venni;

4./ a megszűnés napjáig az egyéni vállalkozó által kiállított, az általános forgalmi adóról szóló törvényben meghatározott bizonylaton feltüntetett, egyéni vállalkozói tevékenységére tekintettel őt megillető ellenérték (bevétel).

2008-tól nincs ún. megszűnő bevallási nyomtatvány az egyéni vállalkozókra vonatkozóan. Az előlegfizetési szabályok betartása mellett a megszűnésről is az éves bevallásban kell elszámolni.

Megjegyzem még, hogy a megszűnéskor meglévő eszközök vállalkozásból történő kivonása általános forgalmi adókötelezettséget is keletkeztet - még az alanyi adómenteseknél is, - abban az esetben, ha a meglévő eszköz megszerzéséhez adólevonási jog kapcsolódott. Az adó alapját az általános forgalmi adóról szóló törvény 68.§-a szerint kell meghatározni.

[exeo1]

Szia Éva!

Nagyon köszönöm a válaszaidat. .