Adófórum

Építőipari kivitelező több éve próbál átadni egy épületet, a vevőnek több minőségi kifogása van amit a kivitelező nem tud megoldani, ezért a vevő nem egyenlíti ki az utolsó számlát. Megegyeznének a felek úgy, hogy a kivitelező utólagos engedményt adna, ezzel megszűnne a vevő minőségi kifogása, a kivitelező pedig nem követelné az utolsó részszámla összegét. Mindkét cég könyvelésében meg kellene szüntetni az emiatt nyitott tételeket a legelőnyösebb módon. Ha helyesbítő számlát állít ki a kivitelező, akkor azon a teljesítés időpontja az utolsó rész-számla teljesítési ideje lesz és lehet önellenőrzéseket gyártani vagy a megállapodás ideje lesz ?

Szia.

Az adó alapjának utólagos csökkenését az Áfa tv. 77. §-a szabályozza. Esetetekben a 77§ (1) bekezdés b) pont az irányadó, amely alapján a (3) bekezdés szerint árengedmény a jogcím. Az Áfa tv. 78. § (1) bek. b) pontja alapján a kötelezettnek az ügylet teljesítését tanúsító számla adattartalmának módosításáról kell gondoskodnia az adó alapjának utólagos csökkenésének megfelelően. A 78§ (3) bek. a és b pontja alapján abban az esetben, ha az adó alapjának utólagos csökkenése a korábban fizetendő adóként megállapított és bevallott adót is csökkenti, a kötelezett jogosult azt, mint a fizetendő adót csökkentő tételt legkorábban abban az adómegállapítási időszakban figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát módosító számla a jogosult rendelkezésére áll (a mód. számla átvételét igazolják) vagy amikor a kötelezett a jogosultnak az ellenértéket visszatéríti.