eu-s magánszemélynek számlázás
Elküldve: csüt. jan. 01, 1970 1:00 amKedves Fórumozók!
Az áfa törvény 46. paragrafusa alá tartozó szolgáltatásoknál azt látom, hogy többen azt válaszoltátok, hogy amennyiben a magánszemélynek nincs eu-s adószáma, és ha az áfa trv. 46. par. alá tartozó szolgáltatást számlázok ki neki, akkor az áfa szempontból magyarországi teljesítésűnek minősül, és emiatt fel kell számítani az áfát.
Kérdem én, akkor kikről szól a 46.par.1.b. bekezdése, ha nem ezekről a magánszemélyekről? Szerintem a 46.1.a. szól az áfa adóalanyokról, és a 46.1.b. a nem adóalanyokról. Utóbbiaknál, ha például Ausztriában letelepedett (állandó lakcím) magánszemélyről van szó (nincs eu-s adószáma, sőt nem is vállalkozó), akkor a 46.1.b. szerint ugyanúgy áfa nélkül kellene számláznom, hiszen a teljesítés helye az igénybevevő letelepedésének címe szerinti ország, azaz például Ausztria. Tehát ezeknél a szolgáltatásoknál nincs 25% áfa, hanem Magyarország területi hatályán kívüli "Mentes" áfáról van szó. Nem jól gondolom?
Miki
46. § (1) Az e §-ban meghatározott szolgáltatások nyújtásánál a teljesítés helye az a hely, ahol ezzel összefüggésben
a) a szolgáltatást igénybevevő adóalany gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van, feltéve, hogy ez más államban van, mint amely államban a szolgáltatást nyújtó adóalany telepedett le gazdasági céllal, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van;
b) a szolgáltatás igénybevevője letelepedett, letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van, feltéve, hogy ez a Közösség területén kívül van.
(2) Az e § alkalmazása alá tartozó szolgáltatások a következők:
a) szellemi alkotásokhoz fűződő jogok, továbbá más, ezekhez hasonló jogok időleges vagy végleges átengedése;
b) reklámszolgáltatások;
c) tanácsadási, ügyvédi, számviteli, adóügyi, számítástechnikai, fordítói és tolmácsolási szolgáltatások, továbbá más, ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve - a (4) bekezdésben meghatározott feltétellel - a mérnöki szolgáltatást is;
d) adatok feldolgozása és információk közlése;
e) banki, biztosítási, viszontbiztosítási és egyéb pénzügyi szolgáltatások, kivéve a széfügyletet;
f) munkaerő kölcsönzése, kirendelése, illetőleg személyzet rendelkezésre bocsátása;
g) termék - ide nem értve az ingatlant és a közlekedési eszközök bármely fajtáját - bérbeadása;
h) földgázcsővezeték- és villamosenergiaelosztó-hálózatokhoz való csatlakozás biztosítása, valamint a hálózatokon keresztüli földgáz- és villamosenergia-továbbítás biztosítása, továbbá más, ezekhez közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások;
i) telekommunikációs szolgáltatások;
j) rádiós és televíziós műsorszolgáltatások;
k) elektronikus úton nyújtott szolgáltatások.
Az áfa törvény 46. paragrafusa alá tartozó szolgáltatásoknál azt látom, hogy többen azt válaszoltátok, hogy amennyiben a magánszemélynek nincs eu-s adószáma, és ha az áfa trv. 46. par. alá tartozó szolgáltatást számlázok ki neki, akkor az áfa szempontból magyarországi teljesítésűnek minősül, és emiatt fel kell számítani az áfát.
Kérdem én, akkor kikről szól a 46.par.1.b. bekezdése, ha nem ezekről a magánszemélyekről? Szerintem a 46.1.a. szól az áfa adóalanyokról, és a 46.1.b. a nem adóalanyokról. Utóbbiaknál, ha például Ausztriában letelepedett (állandó lakcím) magánszemélyről van szó (nincs eu-s adószáma, sőt nem is vállalkozó), akkor a 46.1.b. szerint ugyanúgy áfa nélkül kellene számláznom, hiszen a teljesítés helye az igénybevevő letelepedésének címe szerinti ország, azaz például Ausztria. Tehát ezeknél a szolgáltatásoknál nincs 25% áfa, hanem Magyarország területi hatályán kívüli "Mentes" áfáról van szó. Nem jól gondolom?
Miki
46. § (1) Az e §-ban meghatározott szolgáltatások nyújtásánál a teljesítés helye az a hely, ahol ezzel összefüggésben
a) a szolgáltatást igénybevevő adóalany gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van, feltéve, hogy ez más államban van, mint amely államban a szolgáltatást nyújtó adóalany telepedett le gazdasági céllal, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van;
b) a szolgáltatás igénybevevője letelepedett, letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van, feltéve, hogy ez a Közösség területén kívül van.
(2) Az e § alkalmazása alá tartozó szolgáltatások a következők:
a) szellemi alkotásokhoz fűződő jogok, továbbá más, ezekhez hasonló jogok időleges vagy végleges átengedése;
b) reklámszolgáltatások;
c) tanácsadási, ügyvédi, számviteli, adóügyi, számítástechnikai, fordítói és tolmácsolási szolgáltatások, továbbá más, ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve - a (4) bekezdésben meghatározott feltétellel - a mérnöki szolgáltatást is;
d) adatok feldolgozása és információk közlése;
e) banki, biztosítási, viszontbiztosítási és egyéb pénzügyi szolgáltatások, kivéve a széfügyletet;
f) munkaerő kölcsönzése, kirendelése, illetőleg személyzet rendelkezésre bocsátása;
g) termék - ide nem értve az ingatlant és a közlekedési eszközök bármely fajtáját - bérbeadása;
h) földgázcsővezeték- és villamosenergiaelosztó-hálózatokhoz való csatlakozás biztosítása, valamint a hálózatokon keresztüli földgáz- és villamosenergia-továbbítás biztosítása, továbbá más, ezekhez közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások;
i) telekommunikációs szolgáltatások;
j) rádiós és televíziós műsorszolgáltatások;
k) elektronikus úton nyújtott szolgáltatások.