Adófórum

Sziasztok!

Adott egy adószámmal rendelkező őstermelő, aki csak a kompenzációs felár érvényesítési jogával élt. Eladott egy halom búzát 2008-ban egy mezőgazdasági cégnek azzal, hogy az az értékesítésig tárolja, majd az értékesítés után a nettó vételár+12% kompenzációval elszámolnak egymással.

Időközben kiderült, hogy a cég összeolvadt egy másik céggel és annak jogutódja is lett, de nem figyeltek oda az ÁFA körök meghatározásánál, és ez az új cég nem jogosult 12% kompenzációval értékesíteni.

Mi a megoldás? Az őstermelőm persze szeretné a 12%-ot, mert ugyebár neki az is bevétel....

Szia!

Lehet, hogy én nem vagyok képben eléggé, de nem értem a problémát. Az össszeolvadt cég szerintem vásárolhat mezőgazdasági őstermelőtől kompenzációs felár kifizetésével, és visszaigénylésével. Ha tovább értékesíti a terményt, akkor már a normál ÁFÁ-t számítja fel, azt fizeti be. Az őstermelő jogosultsága attól nem változott, hogy a vevője mit változtatott. (szerintem)

Még biztosan lesz vélemény ezzel kapcsolatban.

Üdv.

Sziasztok!

Én is így gondolom, ahogy Markne. Attól, hogy a felvásárló cég összeolvadt, nem a cég jogosult, vagy nem jogosutl a kompenzációs felárra (nála ilyen szóba sem jöhet,) hanem az őstermelő. A cég (mindegy, hogy összeolvad vagy átalakul) eladja a búzát 20 %-os áfával, az őrtermelő pedig kiállítja a felvásárló jegyet 12%-os kompenzációs felárral a cég felé. A cég bevallja a kimenő számláját 20 %-osan, és beállítja bejövő számláként a felvásárolt búzát 12 %-osan (erre van külön sor az áfa bevallásba, legalábbis tavaly még volt - az idén még nem volt felvásárlás nálam - így még nem néztem meg).

Tehát, megkaphatja a felvásárló a || 12 %-ot akadály nélkül! Üdv Etus

Sziasztok! Köszi a válaszokat!

Tudom, hogy a cég nem jogosult a kompenzációs felárra. A gond az,  hogy a cég könyvelője szerint a cég állítólag nem állíthat ki felvásárlási jegyet, mert nem jelentkezett be az APEH-nál előző év decemberben, csak a normál 20%-os ÁFÁ-ra, ezért csak "sima" számlát tud adni.

Létezik ilyen egyáltalán?

Szia!

Maga az őstermelőnek van különleges jogállása ebből a szempontból, mert adószámot kell igényelnie, és mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanynak kell lennie.

Bemásolok, egy ezzel kapcsolatos kérdés-választ:

Felvásárlási jegy vagy számla?
A zöldségbolt az árut piacon őstermelőtől szerzi be. A legtöbb termelő nem ad számlát, helyette felvásárlási jegy kiállítását kérik. Kötelező-e minden esetben felvásárlási jegyet kiállítani, vagy megfelel, ha számlát ad az őstermelő? (Ági)

A kérdésben leírtakra a válaszom röviden annyi, hogy ha az áfa-törvény szerinti mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanytól nem mezőgazdasági tevékenységet folytatónak minősülő adóalany mezőgazdasági terméket vásárol, akkor a termék beszerzőjének az értékesítésről felvásárlási okmányt kell kibocsátania. A kérdésből arra lehet következtetni, hogy az őstermelő, illetve a zöldségbolt esetében ezekről az adóalanyokról van szó.
Mezőgazdasági termékek értékesítése más adóalanyok között is előfordul, ezért az alábbiakban összefoglalom a mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany értékesítésével kapcsolatos fontosabb bizonylatolási szabályokat.
A bizonylatolási szabályokkal összefügg, hogy az áfa-törvény alapján a mezőgazdasági termelő kompenzációs felár érvényesítésére tarthat igényt, és a felárat átháríthatja a termék beszerzőjére. A felár érvényesíthetőségének és megtéríttethetőségének feltételeit, valamint azt, hogy a termelő a felárat milyen módon háríthatja át, a törvény 197-2002. §-a szabályozza. A mezőgazdasági termékértékesítés bizonylatolási szabályait a törvény a termelő és a terméket beszerző adóalany áfa-beli státusától függően határozza meg.
Az áfa-törvény szerint, az egészben, vagy meghatározó részben mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany jogállására különös szabályok vonatkoznak. [Ezt a rendelkezést 2008. május 1-jétől az egyes adótörvények módosításáról szóló 2008. évi VII. törvény módosította, mely alapján a "túlnyomó részben" szövegrész a "meghatározó részben" szövegrészre változott.]
Az áfa-törvény azt is kiköti, hogy a mezőgazdasági termékértékesítés akkor minősül mezőgazdasági tevékenységnek, ha a 7. számú mellékletben szereplő termékek értékesítése után a termelő kompenzációs felár megtéríttetésére tarthat igényt.

A kompenzációs felár érvényesítése azonban nem kötelező. A termelő dönthet úgy is, hogy nem tart igényt a felár érvényesítésére. Ha a mezőgazdasági termelő adóalany lemond a felár érvényesítéséről, az áfa-törvény alkalmazásában nem minősül mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanynak. Ekkor az adóalanyiságából eredő kötelezettségeire nem a mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó előírások vonatkoznak, így értékesítéskor az általános szabályok szerint kérésre számlát, egyéb esetben nyugtát kell adnia. Számla- illetve nyugta-kibocsátási kötelezettsége van annak a mezőgazdasági termelőnek is, aki áfa-alany, de – pl. tevékenységének említett összetételénél fogva – nem minősül a 97. §-ban meghatározott mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanynak.

Amennyiben a mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany igényt tarthat a kompenzációs felár érvényesítésére, a 198-202. §-okban foglaltakat kell alkalmazni. A kompenzációs felár megtéríttetése iránti igény érvényesíthetőségének személyi feltétele, hogy a termék beszerzője olyan adóalany legyen, aki nem minősül mezőgazdasági tevékenységet folytatónak. [200. § (1) bek. a) pontja]

A termelő a kompenzációs felárat a termék értékesítésekor hárítja át.
Amennyiben a mezőgazdasági termék értékesítése mezőgazdasági tevékenységet folytatónak nem minősülő adóalany részére történik, akkor a felár áthárítása úgy jogszerű, ha a termék beszerzője felvásárlási okmányt állít ki, és az okmány példányával a termelő személyesen rendelkezik. Ebben az esetben a mezőgazdasági termelőnek nincs számla-kibocsátási kötelezettsége.
Ha az értékesítés nem a 200. § (1) bekezdés a) pontjában említett személy, szervezet részére történik, akkor a termelő a kompenzációs felárat úgy háríthatja át, hogy számlát bocsát ki a 202. § (2) bekezdésében előírt tartalommal.

A zöldségboltnak tehát az az áfa-alany mezőgazdasági termelő köteles számlát adni, amelyik az említett okok miatt nem minősül a 97. § szerinti mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanynak.

Mezőgazdasági tevékenységet végzők ebben az esetben az őstermelők, akik a fent említett 7. számú melléklet szerinti termékek értékesítésével foglalkoznak.

A cégnek nem kell sehova bejelentkeznie, hogy a te őstermelődnek meg tudja írni a felvásárló jegyet. Az őstermelő jogállását kell nézni.

Üdv Etus

Ez így van. Kompenzációs felár igénybevételére az őstermelő jelentkezhet be, A a partner kiállíthatja a felvásárlási jegyet.

üdv

Sziasztok!

A cég, aki felvásárol az őstermelőmtől, mg-i tevékenységet folytat, maga is termel és értékesít, azaz esetünkben továbbértékesíti az őstermelőm búzáját 20%-ÁFÁval.

Ha jól értem, akkor - mivel a cég mg-i tevékenységet folytat - az őstermelőmnek kell számlát kiállítania? Vagy mostmár megkavartam magam? És ha igen, mindezt 12%-os tartalommal tegye? 

Így viszont bevallási kötelezettsége keletkezik?

Szia Csapoari!

197. § (1)[40] A mezőgazdasági tevékenységet egészben vagy meghatározó részben folytató adóalany jogállására, aki (amely)

        a) a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló törvény (a továbbiakban: Kkv.) rendelkezései szerint egyúttal mikro- és önálló vállalkozás is, vagy annak minősülne, ha a Kkv. hatálya alá tartozna, és

        b) gazdasági céllal belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön,

198. § E fejezet alkalmazásában mezőgazdasági tevékenység:

        a) a 7. számú melléklet I. részében felsorolt termékek termelése és feldolgozása, feltéve, hogy azt az adóalany saját vállalkozásában végzi;

        b) a 7. számú melléklet II. részében felsorolt szolgáltatások nyújtása, feltéve, hogy azok teljesítéséhez az adóalany saját vállalkozásának tárgyi eszközeit, egyéb termelési eszközeit és tényezőit használja, egyéb módon hasznosítja, amelyek rendeltetésük szerint szokásosan az a) pontban említettek megvalósítását szolgálják; valamint

        c) az a) és b) pont alá tartozó termékek értékesítése, szolgáltatások nyújtása után kompenzációs felár megtéríttetésére tarthat igényt.

200. § (1) A kompenzációs felár megtéríttetése iránti igény érvényesíthetőségének személyi feltétele, hogy a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője

        a) belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen, aki (amely) egyúttal nem mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany;

Ez a paragrafus adthat félreértésre okot szerintem. A nem mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany alatt itt a különleges jogállású adóalanyokat (zömében őstermelőt) kell érteni. Tehát szempont, hogy egy őstermelő ne őstermelőnek adja tovább a terméket, mert akkor nem jogosult a komp. felára. Fontos kitétele a törvénynek, hogy ha valaki villanyszerelő és mezőgazdasági tevékenységet is végez egyszerre, az őstermlésből származó bevételének nagysága meg kell, hogy haladja (51%) az egyéb bevételeit. Ha több az egyéb bevétel, akkor sem jogosult komp.felár érvényesítésére.

 A mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanynak ÁFA szempontjából az az adóalany minősül, aki meghatározott saját előállítású terméket (pl. élelmezési célú zöldségfélék, gabonafélék, gyümölcsök, szarvasmarha, baromfi, halak, nyers tej, friss tojás, stb.) értékesít, de nem kereskedelmi jelleggel, azaz nem közvetlenül a fogyasztók, hanem felvásárlók felé. Ha piacon árul akkor kell nyugtát, vagy számlát adnia.

Nemcsak az őstermelőkre vonatkozik ez a leírás: a társas vállalkozási formában működő termelők is minősülhetnek mezőgazdasági tevékenységet folytatóknak, amennyiben a megjelölt termékek előállításával és felvásárlók felé történő értékesítésével foglalkoznak. (általában TÉSZ-ek)

A különös szabályok szerint adózó mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany kompenzációs felár megtéríttetésére tarthat igényt

-          belföldi (nem különös szabályok szerint adózó) adóalany felé,

-          a Közösség másik tagországbeli (aki saját állama joga szerint nem minősül különös szabályok szeriont adózónak) adóalany felé,

-          harmadik országbeli (aki saját állama joga szerint nem minősül különös szabályok szerint adózónak) adóalany felé

történő értékesítés esetében.

A különös szabályok szerint adózó mezőgazdasági termelő a kompenzációs felárat a termék érékesítésével, szolgáltatás nyújtásával hárítja át.

 Azt kell tisztázni a céggel, hogy ő milyen jogállású. Ha nem jelentkezett be ez alá a cég, akkor nyugodtan kiállíthatja feléd a felvásárlási jegyet a kompenzációs felárral együtt.

 Nem tudom így mennyire érthető, és mennyire tudod átadni a cég könyvelője felé az esetleges félreértésekre okot adó magyarázatot.

 Üdv Etus