Adófórum

Adózási és számviteli információk

Kamat -e a tagi kölcsön kamata?

Nemzetközi adózás

Kamat -e a tagi kölcsön kamata?

HozzászólásSzerző: madora100 » pén. feb. 23, 2007 11:47 pm

Azt gondolom, nagyon elbeszélünk egymás mellett. Ha az előző két hozzászólásomban foglaltakkal egyetértetek, akkor próbáljuk meg megközelíteni konkrét példával ismét a dolgot. 2oo6.június o1-én 1 millió Ft  kölcsönt nyújtott a KFT tagja a vállalkozása részére. E kölcsön lejárata 2007.06.3o.,s a szerződésben kikötötték, hogy a kölcsön összege után 15%-os kamatot fizet a KFT, s az időarányos kamat 2006.de.31-én lesz először esedékes. A szerződéskötés időpontjában a jegybanki alapkamat 7%.2oo6.dec.31-én az 1 mill.Ft  folyósított kölcsön után 75ooo,-Ft kamat jár a kölcsöntnyujtónak 15%-os kamatkondíció mellett. Ezesetben a KFT-nek 15000,-Ft után meg kell fizetnie a természetbeni juttatás miatti adóterheket, mert a 15% több, mint a 7+5=12%. A természetbeni juttatást személyi jellegű egyéb kifizetésként kell kkönyvelni. A természetbeni juttatás miatti adóteher: 54% szja=81oo,-Ft, 231oo F tb alap után 29% tb járulék= 6699,-Ft és 3% munkaadói járulék= 45o,-Ft. Ez utóbbi adóteher csak akkor merül fel, ha a KFT tag munkaszerződéssel dolgozik a cégnél.  A kölcsönt nyújtót pedig szja terheli, amelyból a kamat kifizetésekor a kifizető 36% szja előleg von le. Kiadja az igazolást 2007.01.31-ig , s a magánszemély a 0653.bevallásában az EGYÉB jövedelemsorba beállítja azt, s elszámol az esetlegesen felmerülő szja- különbséggel. 2oo7.junius 3o-án visszafizetésre kerül a kölcsön és esedékes a 2oo7.első félévre járó kamat is. 2oo7-ben már az egész 75ooo,-Ft kamatot összevont jövedelemként kell kezelni, mert a kamatadó bevezetése óta az első forinttól le kell adóznia a magánszemélynek a kamatbevételből származó jövedelmét. Tehát nincs természetbeni juttatás rész, hanem az egész összeg egyéb jövedelmet képez. Tb. járulékot viszont nem kell utána fizetni, mert a tbj.tv. 4§(k) pontja szerint ez nem járulékalapot képező jövedelem. Ez nem önálló tevékenységből származó jövedelem, mint pl.: a megbízási dj és nem is nem önálló tev.-ből származó jövedelem, mint pl. a munkabér. Ez összevonandó jövedelem ugyan, de EGYÉB jövedelem kategória. 
madora100
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:11 am

Kamat -e a tagi kölcsön kamata?

HozzászólásSzerző: MonokiM » szomb. feb. 24, 2007 7:29 am

Sziasztok!

Hát, túl bonyolult, az egyszer biztos.

Kérdés: ezt a jegybanki alapkamat + 5 %-ot nem csak akkor kell alkalmazni, ha a kifizető magánszeméllyel szemben fennálló követeléséről van szó?

Üdv.: Margit

MonokiM
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:12 am

Kamat -e a tagi kölcsön kamata?

HozzászólásSzerző: gyergyoiistvan » szomb. feb. 24, 2007 3:19 pm

Mégiscsak képez EHO alapot! Az SZJA tv. 46.§ (1) szerint minden összevonásra kerülő jövedelem adóelőleget képez. Ez pedig 11%-os EHO alap is.

Üdvözlettel: Gyergyói István

gyergyoiistvan
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:12 am

Kamat -e a tagi kölcsön kamata?

HozzászólásSzerző: madora100 » szomb. feb. 24, 2007 3:21 pm

Az eredeti kérdésre válaszoltam, így a KFT a tagja részére kifizetett kamatáról van szó. A KFT kifizető, aki a kölcsönt nyújtó magánszemélynek fizeti a kamatot. Bonyolúltnak túnik, de valójában nem az. A szerződéskötés és a kamatfizetések gyakorisága a meghatározó szempont.
madora100
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:11 am

Kamat -e a tagi kölcsön kamata?

HozzászólásSzerző: MonokiM » vas. feb. 25, 2007 8:22 am

Sziasztok!

Az Szja tv. 72. §-a szerint csak a kifizető magánszeméllyel szemben fennálló követelésére a jegybanki alapkamat 5 %-ponttal növelt összegével kiszámított kamaról van szó. Itt a kérdésben meg a fordítottja van: a magánszemély kifizetővel szemben fennálló követeléséről és annak kamatáról.  Ebben a fordított esetben is így kell számolni?

Szerintem 2006.09.01. előtti lezárt  és ezelőtt kötött, de utánna egyösszegben realizált kamat adómentes. Ezen időpont utánni szerződéskötéseknél a kamat egésze  összevonandó egyéb jövedelem, a kifizető 36 %-ot levon és a magánszemély még 11 % EHO-t vall be és fizet az apehnak.

Üdv.: Margit

MonokiM
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:12 am

Kamat -e a tagi kölcsön kamata?

HozzászólásSzerző: gyergyoiistvan » vas. feb. 25, 2007 9:50 am

A 11% a kifizetőt terheli és nem a magánszemélyt!
gyergyoiistvan
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:12 am

Kamat -e a tagi kölcsön kamata?

HozzászólásSzerző: MonokiM » vas. feb. 25, 2007 4:37 pm

Kedves gyergyoiistvan!

Rendesen elkeveredtem eme helyen :)

Köszi, hogy szóltál! A kifizető vallja be és fizeti meg a 11%-os EHO-t ebben az esetben. (EHO tv. 3. § 1/a bekezdés)

Üdv.: Margit

MonokiM
 
Hozzászólások: 0
Csatlakozott: kedd ápr. 05, 2016 10:12 am

Előző

Vissza: Nemzetközi adózás

Ki van itt

Jelenlévő fórumozók: nincs regisztrált felhasználó valamint 2 vendég