Fióktelep könyvelése

[Poppy]

Szeretném megkérdezni, hogy szerintetek egy osztrák cég magyarországi fióktelepét ugyanúgy kell könyvelni, mint egy hazai céget, vagy teljesen más szabályok vonatkoznak rájuk? Bejegyzett fióktelep adószámmal...stb. Nem tudom, hogy merjem-e vállalni a könyvelését! Köszönöm!

[zspotorke]

Szia:

Az APEH az ÁFA szempontjából ezt jelentette meg. 

külföldi vállalkozás és belföldi fióktelepe között történő ügyletek áfa-rendszerbeli kezelése

2008.10.06, Forrás: Apeh

A külföldi székhelyű vállalkozások magyarországi fióktelepeiről és kereskedelmi képviseleteiről szóló 1997. évi CXXXII. törvény (továbbiakban: Fióktv.) 2. § b) pontja alapján a fióktelep a külföldi vállalkozás jogi személyiséggel nem rendelkező, gazdálkodási önállósággal felruházott olyan szervezeti egysége, amelyet önálló cégformaként a belföldi cégnyilvántartásban a külföldi vállalkozás fióktelepeként bejegyeztek.

A Fióktv. alapján tehát a külföldi cég magyarországi fióktelepe jogi értelemben a külföldi cég magyarországi gazdasági jelenlétének megtestesítője, nem pedig egy elkülönült, önálló entitás. Éppen ezért a külföldi cég és fióktelepe közötti ügyletek az általános forgalmi adó szempontjából nem értelmezhetőek, így azokat főszabályként áfa-kötelezettség nem terheli.

A külföldi adóalany és az általa belföldön alapított fióktelep között történő "szolgáltatásnyújtások" - figyelemmel a külföldi vállalkozás és fióktelepe jogi egységére - soha nem keletkeztetnek áfatörvény szerinti adóztatható tényállást, így azokkal összefüggésben forgalmi adókötelezettség nem merülhet föl.

Figyelemmel kell lenni ugyanakkor arra, hogy az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: áfatörvény) 12. §-ának, valamint 22. §-ának együttes olvasata alapján, amennyiben a külföldi vállalkozás két különböző tagállamban lévő adóalanyisága között termékmozgatás történik, akkor az vagyonáthelyezés címén adókötelezettséget keletkeztet, feltéve, hogy nem tartozik az áfatörvény 12. § (2) bekezdésében felsorolt kivételek alá.

Ez azt jelenti, hogy amennyiben a külföldi cég a magyarországi fióktelepéről az áfatörvény 12. § (2) bekezdésében fel nem sorolt módon terméket fuvaroz, vagy fuvaroztat egy másik tagállamban lévő adóalanyiságához, akkor az vagyonáthelyezés címén adóztatható tényállást keletkeztet. A külföldi cég ez esetben magyarországi fióktelepének adószáma alatt Közösségen belüli értékesítés keretében továbbítja a terméket, ugyanakkor a beszerzési oldal a külföldi cég másik - a fuvarozás rendeltetésének helye szerinti - tagállamban lévő adóalanyisága alatt lesz adóköteles.

Amennyiben azonban a fióktelep által a külföldi vállalkozás más állambeli adóalanyisága felé "értékesített" termék belföldön marad, vagy pedig harmadik ország felé hagyja el a Magyar Köztársaság területét, akkor az áfatörvény 12. § (1) bekezdése szerinti vagyonáthelyezés nem valósul meg, így ez a tranzakció az áfatörvény vonatkozásában nem eredményez adóztatható tényállást.

(az áfatörvény 2. §-ához, 12. §-ához és 22. § (2) bekezdéséhez)

(Pénzügyminisztérium Forgalmi adók, Vám és Jövedéki Főosztály 15184/1/2008. - APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 4007205707)

Üdv: P.Zsuzsa

[Cityt]

Szia Poppy,

 

Gondolom nem csak ÁFA tv-re gondoltál, hanem mindenre.

Véleményem szerint adózási szempontból ezt hasonlóan kell kezelni, mint egy magyar céget, tehát minden adónak alanya (ÁFA, TAO, HIPA, Különadó stb.). A székhellyel végzett ügyleteknél kell ügyelni az ÁFÁ-ban, ezt P.Zsuzsa leaírta.

Számviteli megítélése egy kicsit más, nézd át a számviteli törvényt. Nevesíti a fióktelepet és esetenként egyedi szabályokat állapít meg. Ha van még kérdésed, szívesen segítek.

 

Üdv,

Cityt

[Poppy]

Szia Cityt!

 

Rátapintottál a lényegre, valóban egy mindenre kiterjedő választ szerettem volna kapni és nagyon köszönöm a segítségedet, lehet hogy még kereslek, de először elolvasom amit javasoltál.Mégegyszer köszönöm és boldog újévet kívánok!Poppy